城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。

（1）計(jì)稅依據(jù)

城建稅的計(jì)稅依據(jù)=實(shí)繳稅額+免抵稅額

① 增值稅消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額（不是應(yīng)當(dāng)繳納稅額）。

② 增值稅免抵稅額。

【提示】針對出口貨物、勞務(wù)或跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)。

（2）滯納金和罰款

納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的征收依據(jù)。

（3）進(jìn)口出口

① 進(jìn)口不征

對進(jìn)口貨物【海關(guān)代征】或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)【代扣代繳】繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

② 出口不退

對出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

（4）稅收優(yōu)惠

① 因稅收優(yōu)惠減免增值稅、消費(fèi)稅，相應(yīng)減免城建稅。

② 因稅收優(yōu)惠退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳城建稅（包括：先征后返、先征后退、即征即退，均不退城建稅）。

③ 增值稅期末留抵退稅的，城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

知識總結(jié)：城建稅和增值稅/消費(fèi)稅的互動關(guān)系