教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是什么？

教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額之和。

一、納稅人（同城建稅）

教育費(fèi)附加納稅人=征收增值稅/消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，包括外商技資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人。

二、計(jì)征依據(jù)（同城建稅）

教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)=實(shí)繳稅額+免抵稅額

① 增值稅消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額之和。

② 增值稅免抵稅額。

【提示】針對(duì)出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

三、征收率=3% （不同于城建稅）

四、進(jìn)口出口（同城建稅）

① 對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品海關(guān)代征的增值稅/消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。【進(jìn)口不征】

② 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅/消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。【出口不退】

五、稅收優(yōu)惠

① 如果稅法規(guī)定增值稅/消費(fèi)稅減免，則教育費(fèi)附加也就相應(yīng)地減免。（和城建稅相同）

② 如果由于減免增值稅/消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。（和城建稅表述不同）

下面給大家提供兩道初級(jí)會(huì)計(jì)考試的例題，希望大家認(rèn)真理解，盡快掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

【例題·單選題】2018年12月甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納增值稅30萬(wàn)元，實(shí)際繳納20萬(wàn)元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納消費(fèi)稅28萬(wàn)元，實(shí)際繳納12萬(wàn)元。已知教育費(fèi)附加征收比率為3%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加為（  ）。

A. （30+28）×3%=1.74（萬(wàn)元）

B. （20+12）×3%=0.96（萬(wàn)元）

C. 30×3%=0.9（萬(wàn)元）

D. 28×3%=0.84（萬(wàn)元）

【答案】B

【解析】教育費(fèi)附加征收的基數(shù)，是實(shí)際繳納而不是應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅消費(fèi)稅稅額。

【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定甲公司存在逃稅行為，甲公司按照規(guī)定補(bǔ)繳了增值稅100 000元、消費(fèi)稅60 000元，同時(shí)繳納罰款80 000元、滯納金20 000元。已知教育費(fèi)附加征收比率為3%。甲公司應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加為（  ）元。

A. （80 000+20 000）×3%=3 000

B. （100 000+60 000+80 000+20 000）×3%=7 800

C. （100 000+60 000）×3%=4 800

D. （100 000+60 000+80 000）×3%=7 200

【答案】C

【解析】滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的征收依據(jù)。