如何計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅稅款？

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。

提示1：增值稅一般是憑票抵扣，和生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量無關(guān)。

提示2：生產(chǎn)領(lǐng)用的計(jì)算方法

月初庫存+本月采購-本月領(lǐng)用=月末庫存

? 本月領(lǐng)用=月初庫存+本月采購-月末庫存

下面給大家提供一道初級(jí)會(huì)計(jì)考試的例題，希望大家認(rèn)真理解，仔細(xì)分析。

【例題·單選題】甲企業(yè)2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價(jià)5萬元，本月外購煙絲不含稅買價(jià)40萬元，月末庫存煙絲不含稅買價(jià)10萬元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。甲企業(yè)本月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。

A.（5+40） ×30%=13.5  

B.40 ×30%=12

C.（5+40-10）×30%=10.5 

D.（40-10） ×30%=9

【答案】 C

【解析】當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用金額=月初庫存（5萬元）+本月外購（40萬元）-月末庫存（10萬元）=35（萬元）。

【例題·單選題】甲企業(yè)2017年7月購進(jìn)高檔保濕液一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元；當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為（  ）。

A.500×15%=75（萬元）

B.500×15%-100×15%×60%=66（萬元）

C.500×15%-100×15%=60（萬元）

D.500×15%-100×15%×40%=69（萬元）

【答案】D

【解析】當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分對(duì)應(yīng)的已交消費(fèi)稅可以扣除。