特許權(quán)使用費所得的預扣預繳如何處理？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》相關(guān)規(guī)定：扣繳義務人向居民個人支付特許權(quán)使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

（1）特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額，并以此作為預扣預繳應納稅所得額。

【提示】是預扣預繳應納稅所得額，不是匯算清繳的應納稅所得額。

預扣預繳的應納稅所得額：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

每次收入≤4000：收入-800

每次收入>4000：收入×（1-20%）

（2）特許權(quán)使用費所得的預扣率：20%的比例預扣率

【提示】不同于匯算清繳時的稅率。

（3）特許權(quán)使用費所得應預扣預繳稅額的計算

特許權(quán)使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

下面是針對稅務師考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習題掌握知識點，希望對大家有所幫助。

【例題·計算題】2019年3月，居民個人劉能獲得特許權(quán)使用費所得3000元，請計算支付方在支付特許權(quán)使用費時應預扣預繳的個人所得稅？

【解析】

應納稅所得額=3000-800=2200（元）

預扣率：20%

特許權(quán)使用費應預扣預繳稅額=2200×20%=440（元）

年度終了，劉能如有其他的綜合所得，2020.3.1-6.30之間劉能需要進行匯算清繳。