注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解財(cái)務(wù)報(bào)告哪些流程？

在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步了解有關(guān)信息從具體交易的業(yè)務(wù)流程過人總賬、財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)列報(bào)的流程，即財(cái)務(wù)報(bào)告流程及其控制。這一流程和控制與財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)認(rèn)定直接相關(guān)。

財(cái)務(wù)報(bào)告的流程：

①將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務(wù)流程的信息與總賬和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)相連接；

②在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程序；

③記錄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序，如合并調(diào)整、重分類等；

④草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序。

下面以關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)的題為例，向大家詳細(xì)介紹這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望大家認(rèn)真理解，仔細(xì)分析。

【例題·多選題】在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有（  ）。

A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效   

B.控制是否得到執(zhí)行

C.是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試   

D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

【答案】ABC

【解析】本題主要考核“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)。在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問題：

（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。

（2）控制是否得到執(zhí)行。

（3）是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。

【2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（  ）。

A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

【答案】 ABCD

【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)都屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

【2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有（  ）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

【答案】 BCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行屬于控制測(cè)試內(nèi)容。