一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到哪幾點？

由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制，以確保全部應(yīng)收取的貨幣資金均能收取，并及時正確地予以記錄；全部貨幣資金支出是按照經(jīng)批準的用途進行的，并及時正確地予以記錄：庫存現(xiàn)金、銀行存款報告正確，并得以恰當(dāng)保管；正確預(yù)測企業(yè)正常經(jīng)營所需的貨幣資金收支額，確保企業(yè)有充足又不過剩的貨幣資金余額。

在實務(wù)中，庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的轉(zhuǎn)換比較頻繁，三者的內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制制度的制定與實施大致相似，因此，先統(tǒng)-對貨幣資金的內(nèi)部控制作一個概述，各自內(nèi)部控制的特點以及控制測試將在后面分述。

良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到以下的幾點：

（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離；

（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)；

（3）全部收支及時準確入賬；

（4）控制現(xiàn)金坐支；

（5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相比；

（6）加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。

下面是針對注冊會計師考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點，在備戰(zhàn)路上知己知彼，百戰(zhàn)不殆。

【例題·多選題】下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到的要求有（  ）。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

C.全部收支及時準確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴格履行審批、復(fù)核制度

D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)

【答案】ABC

【解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到以下幾點：

（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。

（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。

（3）全部收支及時準確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴格履行審批、復(fù)核制度（選項D錯誤）。

（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。

（5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。

（6）對貨幣資金進行內(nèi)部審計。