注冊會計師在內(nèi)部控制時考慮的因素包括哪幾點？

監(jiān)督經(jīng)營成果的控制可以視為所有監(jiān)督性內(nèi)部控制的一種。 一般而言，管理層對于各個單位或業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主要內(nèi)部控制之一。例如，被審計單位管理層可能將各個下屬單位和業(yè)務(wù)部門上報的實際生產(chǎn)量、銷售量和其他資料，與預(yù)算或者其預(yù)期的數(shù)字作對比分析，并且跟進這些差異（如有）的原因及其合理性，以確定財務(wù)報表上的金額是否有異常變動。此外，下屬單位或業(yè)務(wù)部門的管理人員可能定期復(fù)核其上報的財務(wù)報表的準確性，并在上報的資料上簽字確認，同時下屬單位或業(yè)務(wù)部門對財務(wù)報表發(fā)生的錯報承擔責任。

注冊會計師在了解和測試與監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時可以考慮的因素包括（但不限于）：

（1）管理層是否定期將經(jīng)營成果與預(yù)算進行對比分析及復(fù)核，以分析財務(wù)資料是否存在異常情況；

（2）是否定期編制主要經(jīng)營指標并對這些指標進行審閱及分析，以分析財務(wù)資料是否存在異常情況；

（3）是否定期更新經(jīng)營預(yù)測，并且與期末的實際經(jīng)營結(jié)果進行對比分析。

下面是針對注冊會計師考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習題掌握知識點，在備戰(zhàn)路上知己知彼，百戰(zhàn)不殆。

【例題·多選題】針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務(wù)的政策，注冊會計師在對內(nèi)部控制進行審計時，可以考慮的因素有（  ）。

A.企業(yè)是否建立了重大風險預(yù)警機制，明確界定哪些風險是重大風險，哪些事項一旦出現(xiàn)必須啟動應(yīng)急處理機制

B.企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理

C.管理層是否定期將經(jīng)營成果與預(yù)算進行對比分析及復(fù)核

D.是否定期編制主要經(jīng)營指標并對這些指標進行審閱及分析

【答案】AB