2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米,其中廠房63 000平方米(有一間3 000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用),行政辦公樓5 000平方米,廠辦子弟學校5 000平方米,廠辦招待所2 000平方米,廠辦醫(yī)院和幼兒園各1 000平方米,廠區(qū)內綠化用地3 000平方米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5 000萬元,其中2 000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元,該企業(yè)2005年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。【單選題】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”。該企業(yè)2005年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

2、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產,A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元,2005年4月底B棟房產租賃到期。自2005年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的月租金為10萬元,地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產稅( )萬元。【單選題】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅的計算”。該企業(yè)當年應繳納的房產稅=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000萬×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(萬元)

3、下列各項中,符合關稅減免規(guī)定的有( )。【多選題】

A.因故退還的國內出口貨物,經海關審查屬實,可予免征進口關稅,已征收的出口關稅準予退還

B.因故退還的國內出口貨物,經海關審查屬實,可予免征進口關稅,但已征收的出口關稅不予退還

C.因故退還的境外進口貨物,經海關審查屬實,可予免征出口關稅,已征收的進口關稅準予退還

D.因故退還的境外進口貨物,經海關審查屬實,可予免征出口關稅,但已征收的進口關稅不予退還

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“關稅減免規(guī)定”。因故退還的國內出口貨物,經海關審查屬實,可予免征進口關稅,但已征收的出口關稅不予退還;因故退還的境外進口貨物,經海關審查屬實,可予免征出口關稅,但已征收的進口關稅不予退還。

4、納稅人發(fā)生的下列各項財產損失,須經稅務機關審批才能申報企業(yè)所得稅時扣除的有( )。【多選題】

A.金融企業(yè)的呆賬損失

B.應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失

C.因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失

D.經省級政府批準企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅扣除規(guī)定”。選項ABCD均須經稅務機關審批才能申報企業(yè)所得稅扣除。

5、企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施關閉、破產后,對非債權人承受關閉、破產企業(yè)土地、房屋權屬,凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的,免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅減免稅規(guī)定”。本題目符合契稅減免稅的政策規(guī)定。

6、計算應納稅所得額時準予扣除的銷售費用。【綜合題（主觀）】

答案解析:廣告費扣除限額=8 000×8%=640(萬元)家電行業(yè)廣告費比例為8%準予扣除的銷售費用=1 000-800+640=840(萬元)

7、計算從B國分回的境外所得應予抵免的稅額。【綜合題（主觀）】

答案解析:B國所得已納稅額=50×30%×8=120(萬元)B國所得抵免限額=50×33%×8=132(萬元)已納稅額小于抵免限額,應予抵免的稅額是已納稅額即120萬元。

8、計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。【綜合題（主觀）】

答案解析:股息、紅利應繳納的個人所得稅=20 000×50%×20%=2 000(元)提示:從上市公司取得的股息、紅利,減按50%計入應納稅所得額。

9、計算應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。【綜合題（主觀）】

答案解析:應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=1 023×(5%+3%)=81.84(萬元)

10、計算超過扣除標準的廣告費用。【綜合題（主觀）】

答案解析:超過扣除標準的廣告費用=3 070-(12 000+200)×25%=20(萬元)