第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

1.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍主要決定于（  ）。

A.業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度

C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的約定

D.被審計(jì)單位的要求

【答案】A

【解析】信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正向變動(dòng)關(guān)系。

2.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對(duì)信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)工作師（  ）。

A.驗(yàn)證人工控制

B.驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制

C.了解、驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

D.了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)，無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

3.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的表述中，不正確的是（  ）。

A.數(shù)據(jù)分析能讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師處理一個(gè)完整的數(shù)據(jù)集（總體中的全部交易），可讓非專業(yè)人士以圖形化的方式方便快速查看結(jié)果

B.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)

C.數(shù)據(jù)分析工具不僅可以用于分析程序，還可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試

D.數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量

【答案】B

【解析】 數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。

4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅依賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，需要通過控制測(cè)試來驗(yàn)證控制有效性，則下列說法中正確的是（  ）。

A.不需要驗(yàn)證人工控制

B.需要了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境

C.需要驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制

D.不需要了解、驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

【答案】B

【解析】 此時(shí)需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評(píng)估、驗(yàn)證人工控制以及了解、驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制，但不需要驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制。

5.信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)，具體包括（  ）。

A.人為繞過自動(dòng)控制

B.系統(tǒng)癱瘓

C.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)

D.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABCD

【解析】除上述表述的風(fēng)險(xiǎn)外，還包括下列風(fēng)險(xiǎn)：自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致系統(tǒng)對(duì)非授權(quán)交易及虛假交易請(qǐng)求的拒絕處理功能遭到破壞，系統(tǒng)程序、系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)遭到不適當(dāng)?shù)母淖儯到y(tǒng)對(duì)交易進(jìn)行不適當(dāng)?shù)挠涗洝Ｒ约靶畔⒓夹g(shù)人員獲得超過其職責(zé)范圍的過大系統(tǒng)權(quán)限等。