2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列車(chē)輛中，可以免繳車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。【單選題】

A.國(guó)務(wù)院辦公廳的自用車(chē)輛

B.公交汽車(chē)

C.外國(guó)駐華使館外交人員自用車(chē)輛

D.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車(chē)輛

正確答案:C

答案解析:國(guó)務(wù)院辦公廳的自用車(chē)輛、公交汽車(chē)不免稅；設(shè)有固定裝置的必須是非運(yùn)輸車(chē)輛才免稅，運(yùn)輸車(chē)輛不免稅。

2、個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金

B.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得6000元工資

C.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬(wàn)元總裁特別獎(jiǎng)金

D.徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BCD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅。【提示】自2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月（含1個(gè)月）以?xún)?nèi)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠既會(huì)考客觀題也會(huì)結(jié)合計(jì)算問(wèn)答題出題，因此考生必須熟記。

3、2014年3月份張某將位于某市一套商鋪出租，月租金收入18000元，2014年4月張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（ ）元。（不考慮地方教育附加）【單選題】

A.1528

B.1856

C.2256

D.2376

正確答案:D

答案解析:出租商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及城建稅、附加=18000×5％×（1＋7%＋3%）=990（元）出租商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=18000×12％=2160（元）出租房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（18000－990－2160）×（1－20%）×20％＝2376（元）。

4、某外貿(mào)公司(位于縣城)2013年8月取得增值稅出口退稅款15萬(wàn)元,出口退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元,內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,取得收入500萬(wàn)元,取得該土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該公司本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。【單選題】

A.21.44

B.17.84

C.17.6

D.16.64

正確答案:D

答案解析:出口退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;進(jìn)口不征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=200×(5%+3%)+ (500 - 340)×5%×(5% +3%)=16.64(萬(wàn)元)。

5、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（ ）。【單選題】

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

B.汽車(chē)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門(mén)的轎車(chē)

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

正確答案:D

答案解析:消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般是在出廠環(huán)節(jié)，卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還沒(méi)有銷(xiāo)售，所以不需要繳納消費(fèi)稅。

6、下列情形中,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有( )。【多選題】

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的

正確答案:A、B、C

答案解析:符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

7、位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的約為稅人。2024年3月收到留抵退還增值稅18萬(wàn)元，4月申報(bào)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)462萬(wàn)元，其中進(jìn)口關(guān)稅102萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)4月應(yīng)申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.5.74

B.7

C.14

D.18.27

正確答案:A

答案解析:城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù);關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的地僧值稅和消費(fèi)稅不計(jì)征城建稅。對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。納稅人所在E地為市區(qū)的，城建稅稅率為7%。所以該企業(yè)應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅=(462-102-260-18)x7%=5.74(萬(wàn)元)。

8、某居民企業(yè)2023年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5100萬(wàn)元，車(chē)隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入190萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租的收入是550萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入200萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配確認(rèn)收入50萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元，其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元;銷(xiāo)售費(fèi)用900萬(wàn)元，全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬(wàn)元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元，利息費(fèi)用80萬(wàn)元(金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率7%)。該企業(yè)2023年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)為(　)萬(wàn)元。【單選題】

A.1520.6

B.1572.55

C.1542.95

D.1548.6

正確答案:C

答案解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5100+190+550+50)×5‰=29.45(萬(wàn)元)＜70×60%=42(萬(wàn)元)，只能扣除29.45萬(wàn)元。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5100+190+550+50)×15%=883.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額900萬(wàn)元，按883.5萬(wàn)元扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70(萬(wàn)元)該企業(yè)2023年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)=(450-70+29.45)+883.5+(260-80+70)=1542.95(萬(wàn)元)

9、納稅人以陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)以外的方式進(jìn)口貨物時(shí)，以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，其運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)占貨價(jià)的（ ）。【單選題】

A.2%

B.1%

C.3‰

D.1‰

正確答案:B

答案解析:以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

10、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說(shuō)法符合這一規(guī)定的有（　）。【多選題】

A.以外購(gòu)高檔手表改裝加工的鉆石手表

B.以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

C.外購(gòu)已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙

D.以外購(gòu)的已稅高爾夫球桿生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:B、D

答案解析:以外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費(fèi)稅；用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅，規(guī)定中不包括高檔手表。