2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法中正確的是( )。【單選題】

A.車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率

B.車輛購置稅的納稅地點一律為納稅人所在地

C.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的銷售環(huán)節(jié)

D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

正確答案:A

答案解析:選項B:納稅人購置應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項CD:車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

2、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。【多選題】

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用生產(chǎn)設(shè)備自制銷售的啤酒,應(yīng)征收()。【多選題】

A.消費稅

B.營業(yè)稅

C.增值稅

D.城建稅

正確答案:A、B、D

答案解析:對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)征收消費稅,其營業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅,按消費稅稅額與營業(yè)稅稅額計征城建稅。

4、某企業(yè)占用林地50萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地50萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )。【單選題】

A.800萬元

B.1400萬元

C.1000萬元

D.2800萬元

正確答案:C

答案解析:占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

5、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準(zhǔn)予扣除的是（）。【單選題】

A.經(jīng)濟合同的違約金支出

B.各項稅收滯納金支出

C.罰金支出

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

正確答案:A

答案解析:經(jīng)濟合同違約金支出可以在企業(yè)所得稅前扣除；BCD選項均不得在稅前扣除。

6、甲將原值28萬元的房產(chǎn)評估作價30萬元（不含增值稅）投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元（不含增值稅）的價格售予丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列表述正確的有（）。【多選題】

A.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.9萬元

B.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅1.2萬元

C.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.9萬元

D.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.84萬元

正確答案:B、C

答案解析:乙企業(yè)按房產(chǎn)的評估作價入股金額計算契稅，應(yīng)納契稅=30×3%=0.9（萬元）；丙企業(yè)按成交價格計算契稅，應(yīng)納契稅=40×3%=1.2（萬元）。

7、下列項目中，應(yīng)按照綜合所得中“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.自由畫家為某單位作畫取得的所得

B.個人將自己創(chuàng)作的文字作品以圖書形式出版取得的所得

C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的所得

D.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得

正確答案:C、D

答案解析:選項A：自由畫家為某單位作畫取得的所得，應(yīng)按照綜合所得中“勞務(wù)報酬所得”計稅；選項B:個人將自己創(chuàng)作的文字作品以圖書形式出版取得的所得，應(yīng)按照綜合所得中“稿酬所得”計稅。

8、下列關(guān)于增值稅零稅率政策的說法錯誤的有( ； )。【多選題】

A.境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率

B.按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策

C.境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù),由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率

D.境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅零稅率

正確答案:A、D

答案解析:選項A,境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù),如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù),由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。選項D,境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

9、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進行交換，用10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元）則下列說法正確的有（）。【多選題】

A.該企業(yè)可以做進項抵扣

B.該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬

C.該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅9萬

D.不需要繳納消費稅

正確答案:A、C

答案解析:納稅人用于交換的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣；增值稅的計稅銷售額應(yīng)該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10×38000=380000（元）

10、某企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款是（ ）萬元。【單選題】

A.55

B.60

C.62

D.79

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是境外所得的稅收管理規(guī)定。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=500×25%=125（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55（萬元）。