2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某公司員工肖某2019年9月出差，取得飛機(jī)票，其中航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明了旅客身份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( ）。【單選題】

A.150.28

B.154.40

C.155.23

D.159.36

正確答案:C

答案解析:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9％)×9％=(1820+60)÷1.09×9％=155.23(元）

2、汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。【單選題】

A.收取的小轎車改裝費(fèi)

B.因代辦繳稅收取的車輛購(gòu)置稅稅款

C.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

D.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

正確答案:A

答案解析:價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

3、下列出口貨物中，實(shí)行增值稅免稅并退稅的有（）。【多選題】

A.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

B.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物

C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)C屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退。

4、單位租賃給他人經(jīng)營(yíng)的，由承租人承擔(dān)責(zé)任，則( ) 為增值稅納稅人。【單選題】

A.承租人

B.出租人

C.承租人或者出租人

D.租賃合同約定一方

正確答案:A

答案解析:單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，不同時(shí)滿足兩個(gè)條件的(以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任)，以承租人或承包人為增值稅納稅人。

5、對(duì)納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅錯(cuò)誤的計(jì)稅方法是（ ）【多選題】

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期未退的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不計(jì)算繳納增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。