2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》考試共43題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 內(nèi)部控制5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的表述中,錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下轄的委員會(huì),全部由獨(dú)立、非行政董事組成

B.審計(jì)委員會(huì)成員最重要的是具有管理技能,是否擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)并不重要

C.董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的主要目標(biāo)會(huì)授權(quán)給審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)

D.審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程,包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的

正確答案:B

答案解析:本題考核審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察職能。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下轄的委員會(huì),全部由獨(dú)立、非行政董事組成,他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)委員會(huì)的職能是監(jiān)督、評(píng)估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的主要目標(biāo)會(huì)授權(quán)給審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。在一般情況下,審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程,包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

2、下列關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的說法中,不正確的有()。【多選題】

A.企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)是指財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)

B.企業(yè)可以授權(quán)審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織的實(shí)施工作

C.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以由為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施

D.評(píng)價(jià)工作組需要對(duì)內(nèi)部控制的缺陷予以認(rèn)定

正確答案:A、C、D

答案解析:對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià),包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性,所以選項(xiàng)A的說法不正確;如果企業(yè)決定利用外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù),根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求,該事務(wù)所不應(yīng)同時(shí)為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù),所以選項(xiàng)C的說法不正確;企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況,對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核,提出認(rèn)定意見,并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告,重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定,所以選項(xiàng)D的說法不正確。

3、已知某投資項(xiàng)目的籌建期為2年，籌建期的固定資產(chǎn)投資為600萬元，增加的營運(yùn)資本為400萬元，經(jīng)營期前4年每年的現(xiàn)金凈流量為220萬元，經(jīng)營期第5年和第6年的現(xiàn)金凈流量分別為140萬元和240萬元，則該項(xiàng)目包括籌建期的靜態(tài)投資回收期為（ ）年。【單選題】

A.6. 86

B.5. 42

C.4. 66

D.7. 12

正確答案:A

答案解析:不包括籌建期的靜態(tài)投資回收期=4 +(600 + 400 - 220 × 4) /140 = 4.86 (年），包括籌建期的靜態(tài)投資回收期=4. 86+2 =6. 86 (年）。

4、下列關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的說法中,不正確的是()。【單選題】

A.審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下轄的委員會(huì),全部由獨(dú)立、非行政董事組成,他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)

B.審計(jì)委員會(huì)的職能是監(jiān)督、評(píng)估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)

C.審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程,包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的

D.雖然企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況會(huì)有所不同,但是審計(jì)委員會(huì)的任務(wù)是相同的

正確答案:D

答案解析:審計(jì)委員會(huì)的任務(wù)會(huì)因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況而有所不同,因此選項(xiàng)D不正確。

5、某公司打算投資一個(gè)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目需固定資產(chǎn)投資800萬元，當(dāng)年完工并投產(chǎn)。該項(xiàng)目計(jì)劃借款籌資800萬元，年利率5%，每年年末付當(dāng)年利息。該項(xiàng)目可以持續(xù)5年，估計(jì)每年固定成本（不含折舊）為50萬元，變動(dòng)成本是每件150元。固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)提，折舊年限為5年，估計(jì)凈殘值為20萬元。銷售部門估計(jì)各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受300元/件的價(jià)格，所得稅稅率為25%。則該項(xiàng)目經(jīng)營期第1年的實(shí)體現(xiàn)金流量和股權(quán)現(xiàn)金流量分別為（ ）萬元。【多選題】

A.564

B.534

C.648

D.594

正確答案:A、B

答案解析:本題的主要考核點(diǎn)是實(shí)體現(xiàn)金流量和股權(quán)現(xiàn)金流量的確定。年折舊=（800-20）/5=156 （萬元）年利息=800×5%=40 （萬元）年稅前經(jīng)營利潤=（300-150）×5-（ 156+50）=544 （萬元）在實(shí)體現(xiàn)金流量法下，某年的經(jīng)營期現(xiàn)金流量=該年稅前經(jīng)營利潤×（1-所得稅稅率）+折舊=544×（1-25%）+156=564 （萬元）在股權(quán)現(xiàn)金流量法下，某年的經(jīng)營期現(xiàn)金流量=實(shí)體現(xiàn)金流量-利息×（1-所得稅稅率）=564-40×（1-25%）=534 （萬元）第1年償還的借款利息，屬于實(shí)體現(xiàn)金流量法下該項(xiàng)目的無關(guān)現(xiàn)金流量；在股權(quán)現(xiàn)金流量法下，屬于該項(xiàng)目的相關(guān)現(xiàn)金流量。