2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得收入

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入,是文化體育業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計(jì)算繳納營業(yè)稅；將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入,屬于交通運(yùn)輸業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計(jì)算繳納營業(yè)稅。

2、可以享受增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅的出口貨物,一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )。【多選題】

A.已報(bào)關(guān)離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅、消費(fèi)稅出口退免稅規(guī)定”。可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愊M(fèi)稅退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件:①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；②必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；③必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；④必須是出口收匯并已核銷的貨物。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

3、如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市,總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí),正確的做法是( )。【單選題】

A.不必申請(qǐng),自動(dòng)被視為一般納稅人

B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅總分支機(jī)構(gòu)納稅相關(guān)規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),所以選項(xiàng)C為正確答案。

4、下列各項(xiàng)中,可以免征營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入

B.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入

C.QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價(jià)收入

D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營業(yè)稅的免稅規(guī)定”。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入；電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入均應(yīng)征收營業(yè)稅,無免征規(guī)定。選項(xiàng)CD為正確答案。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有( )。【多選題】

A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入

C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定”。非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得的收入,應(yīng)按規(guī)定交納所得稅,所以選項(xiàng)B不正確；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益,按照規(guī)定不能免稅,所以選項(xiàng)D不正確。

6、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額,所以本題表述正確。

7、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收資源稅的有( )。【多選題】

A.進(jìn)口的天然氣

B.專門開采的天然氣

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.與原油同時(shí)開采的天然氣

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣按照規(guī)定征收資源稅,所以選項(xiàng)BD為正確答案；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅,進(jìn)口天然氣不征收資源稅,所以選項(xiàng)AC不正確。

8、下列各項(xiàng)中,屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有( )。【多選題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類”。現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種:①罰款；②沒收非法所得；③停止出口退稅權(quán)；④收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。所以選項(xiàng)ACD為正確答案。

9、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”。委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售,不繳納消費(fèi)稅,其上一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也不得抵扣,所以本題表述錯(cuò)誤。

10、某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1~10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房,年內(nèi)未銷售；2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元,該企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。【單選題】

A.18000元

B.58 000元

C.78000元

D.220000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”,房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品高的用地,應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地,不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此,該房地產(chǎn)公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6 000×3+20 000×3×8/12=58 000(元)