2021年注冊會計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》考試共43題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 內(nèi)部控制5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司是一家非上市大型企業(yè)，為了提前實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，正在考慮設(shè)立審計(jì)委員會。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司設(shè)立審計(jì)委員會的具體方案內(nèi)容中，正確的有（ ）。【多選題】

A.在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會

B.審計(jì)委員會的主要活動(dòng)之一是核查對外報(bào)告規(guī)定的遵守情況

C.確保充分有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作

D.審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)每兩年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報(bào)告

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是審計(jì)委員會的內(nèi)容。審計(jì)委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，而不是每兩年，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2、下列實(shí)踐有助于構(gòu)建良好、有效的內(nèi)部控制的是（ ）。①甲公司CEO在總裁辦公室指出：“今后兩年，是公司發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，我們的考核要向一線業(yè)務(wù)人員傾斜，要嚴(yán)格和業(yè)績掛鉤，要加大按業(yè)務(wù)量提成和超額績效獎(jiǎng)勵(lì)。古人云：重賞之下必有勇夫”②乙公司董事會最近批準(zhǔn)通過了經(jīng)修訂的《員工行為規(guī)范和職業(yè)操守指引》，其中明確了在全球范圍內(nèi)禁止商業(yè)賄賂的行為。該《員工行為規(guī)范和職業(yè)操守指引》通過后即歸檔保存，未在全體員工內(nèi)，特別是遠(yuǎn)東地區(qū)的負(fù)責(zé)人中進(jìn)行傳達(dá)和培訓(xùn)③丙公司已制定相應(yīng)的員工守則，命令禁止收取客戶貴重禮品。采購部一名員工收取了供應(yīng)商給予的價(jià)格不菲的工藝品，此事被其所在部門的總經(jīng)理發(fā)覺，總經(jīng)理認(rèn)為“家丑不可外揚(yáng)”，私下對該員工進(jìn)行批評了事④丁公司財(cái)務(wù)部某個(gè)崗位的經(jīng)辦和復(fù)核陷入熱戀中，并在公司內(nèi)公開戀情。財(cái)務(wù)部總經(jīng)理為他們感到高興，并覺得這是他們的私事，不應(yīng)干預(yù)【單選題】

A.①

B.①④

C.②③

D.均不有助于構(gòu)建良好的內(nèi)部控制

正確答案:D

答案解析:①甲公司考核機(jī)制易誘發(fā)舞弊。②乙公司未在企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行《員工行為規(guī)范和職業(yè)操守指引》宣傳教育，不利于良好企業(yè)文化建設(shè)。③丙公司對于違反職業(yè)道德操守的行為沒有一視同仁進(jìn)行處理。④丁公司經(jīng)辦人和復(fù)核人的戀愛關(guān)系容易形成串謀，使內(nèi)部控制制度失效。

3、下列屬于開展研發(fā)活動(dòng)需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)的是（　）。【多選題】

A.研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)

B.研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗

C.立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗

D.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核內(nèi)控應(yīng)用指引中的研究與開發(fā)。開展研發(fā)活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。（2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。（3）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。選項(xiàng)C是工程項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)。

4、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括五個(gè)要素，下列不屬于五要素的是（ ）。【單選題】

A.風(fēng)險(xiǎn)評估

B.內(nèi)部監(jiān)督

C.信息與溝通

D.控制環(huán)境

正確答案:D

答案解析:《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》借鑒了以美國COSO內(nèi)部控制整合報(bào)告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督。控制環(huán)境是COSO文件《內(nèi)部控制—整合框架》中的表述。

5、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)文化的說法中，錯(cuò)誤的有（　）。【單選題】

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響文化建設(shè)的因素，分析深層次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)

B.企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)成的行為規(guī)范的總稱

C.缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力

D.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗

正確答案:C

答案解析:缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。選項(xiàng)C的說法不正確。