2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)( )。【多選題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

B.到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

C.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況

正確答案:A、C、D

答案解析:稅務(wù)機關(guān)檢查權(quán)有六項,其中場地檢查權(quán)的“場地”指納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地點,不包括納稅人生活場所,故不能選B。

2、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟,成本費用為150萬元(不含傭金),代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元,境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元(能提供有效憑證)。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為( )。【單選題】

A.10萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.66萬元

正確答案:D

答案解析:該外商投資企業(yè)應(yīng)以境外公司向購房人銷售的實際價格作為計稅收入,扣除的勞務(wù)費用不得超過銷售收入的10%,則應(yīng)納稅所得額=240-150-240×10%=66萬元。

3、按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是( )。【單選題】

A.年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷售額在200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為150萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為90萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

正確答案:C

答案解析:增值稅兩類納稅人劃分標準按經(jīng)營規(guī)模或核算水平區(qū)分,但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè),凡單位年銷售額在180萬元以下,無論財務(wù)核算是否健全,一律不得認定為增值稅一般納稅人,必須是小規(guī)模納稅人。

4、稅務(wù)行政復議的受案范圍包括( )。【多選題】

A.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為

C.稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復的行為

D.稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:目前稅務(wù)行政復議的受案范圍共十項,上述四項均包括在內(nèi)。

5、由受托方代收代繳消費稅的,應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計算。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。

6、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定,納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù),以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)(是指經(jīng)人民銀行批準的),按金融業(yè)計算營業(yè)稅,其計稅營業(yè)額為題中所述內(nèi)容。

7、外商投資的股份制企業(yè)向社會募集股份,依照有關(guān)規(guī)定對各項資產(chǎn)進行重估,其價值變動部分,在申報繳納企業(yè)所得稅時,不計入企業(yè)損益。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:外商投資的股份企業(yè)向社會募集股份中,有關(guān)資產(chǎn)重估發(fā)生的價值變動部分,不計入企業(yè)損益,也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整。凡調(diào)整賬面價值的,應(yīng)進行年度納稅調(diào)整。

8、出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時,必須提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián)),如果企業(yè)在購進貨物時只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票,當該購進貨物出口時,稅務(wù)機關(guān)不予辦理出口退稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:外貿(mào)企業(yè)以小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的12種特殊貨物,特準出口退稅。

9、被認定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè),經(jīng)營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,從第三年開始減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:被認定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)定期減免優(yōu)惠政策應(yīng)當是:獲利年度起第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半征收所得稅。

10、某小型企業(yè),2001年1月20日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2000年度取得收入總額150萬元,發(fā)生的直接成本120萬元、其他費用40萬元,全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查,其成本、費用無誤,但收入總額不能準確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得的辦法,該小型企業(yè)2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。【單選題】

A.7.92萬元

B.9.90萬元

C.10.56萬元

D.13.20萬元

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應(yīng)納所得額=(120+40)÷(1-20%)×20%=40萬元,年所得額超過10萬元,稅率為33%,應(yīng)納所得稅額=40×33%=13.2萬元。