2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。【單選題】

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.4萬元

D.2.8萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元）。因此，選項C符合題意。

2、下列成品油中，暫緩征收消費稅的是（）。【單選題】

A.石腦油

B.溶劑油

C.潤滑油

D.航空煤油

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。航空煤油暫緩征收消費稅。因此，選項D符合題意。

3、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）。【多選題】

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此，選項AD符合題意。

4、下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

D.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點稅法基本原則。選項A，稅收法定原則是稅法基本原則的核心；選項B，稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本；選項C，法律優(yōu)位原則，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，還可進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；選項D，稅收公平原則，禁止對特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠。因此，選項ABCD均符合題意。

5、下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計征印花稅的有（）。【多選題】

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓合同

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。選項B，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同繳納印花稅。因此，選項ACD符合題意。

6、下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中，應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是（ ）。【單選題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨列明支付給境外的傭金

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅完稅價格。出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額及在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費，應(yīng)當扣除。因此，選項D符合題意。

7、下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。【單選題】

A.鉆石

B.卷煙

C.高檔手表

D.鍍金首飾

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。選項B，卷煙是在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的；選項CD，高檔手表和鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車，零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。因此，選項A符合題意。

8、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列屬于納稅申報對象的有（）。【多選題】

A.代扣代繳義務(wù)人

B.享受減稅的納稅人

C.享受免稅的納稅人

D.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的納稅人

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是納稅申報管理。納稅申報的對象為負有納稅義務(wù)的單位、個人（包括取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人）和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。因此，選項ABCD均符合題意。

9、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。【多選題】

A.提供裝卸搬運服務(wù)

B.提供文化體育服務(wù)

C.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

D.提供公共交通運輸服務(wù)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算。增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運服務(wù)、文化體育服務(wù)、公共交通運輸服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。因此，選項ABD符合題意。

10、下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是（）。【單選題】

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍。選項A，企業(yè)之間支付的管理費不得稅前扣除；選項C，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除；選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，選項B符合題意。