2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘,每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船2艘,每艘發(fā)動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘,每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為:凈噸位201~2 000噸的,每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為( )。【單選題】

A.61 000元

B.71666. 67元

C.74 333.33元

D.75 333. 33元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”。2馬力=1噸,拖船按照船舶稅額的50%計算。該運輸公司應繳納的車船稅=10×1 500×4+2×500×50%×4×50%+4×2 000×4×5/12 =74 333.33 (元)

2、下列各項中,符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房,暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋,經(jīng)有關(guān)部門鑒定,在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋,在施工期間免征房產(chǎn)稅

D.因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,經(jīng)向稅務部門申報,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的優(yōu)惠規(guī)定”。選項ABCD均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定。

3、下列進口貨物中,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可酌情減免進口關(guān)稅的有( )。【多選題】

A.在境外運輸途中損失的貨物

B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物

C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物

D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅減免的有關(guān)規(guī)定”。選項ABCD均符合關(guān)稅減免規(guī)定。

4、下列各項中,外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有( )。【多選題】

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況”。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)不可以抵扣輪胎已納消費稅,所以選項B不正確;外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅,因此選項C不正確。因此,正確答案為選項AD。

5、某企業(yè)2009年5月份將一臺賬面余值55萬元的進口設(shè)備運往境外修理,當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為30%,則該企業(yè)應繳納的關(guān)稅為( )。【單選題】

A.1.8萬元

B.3萬元

C.16.5萬元

D.19.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅的計算”。企業(yè)運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物,出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運出境,應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此該企業(yè)應繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)

6、下列關(guān)于稅務行政處罰權(quán)的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.省地方稅務局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C.省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格

D.作為稅務機關(guān)派出機構(gòu)的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰的相關(guān)規(guī)定”。國家稅務總局可以通過行政規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款,因此選項A不正確;省級以下國家稅務局的稽查局具有稅務行政處罰主體資格,因此選項C不正確;稅務所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的處罰,因此選項D不正確;因此,只有B選項是最佳選項。

7、下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車,不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C.稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

D.稅務機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收強制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定”。稅收強制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務人,所以選項A不正確;作為家庭使用的轎車,也在強制執(zhí)行的范圍內(nèi),因此選項B不正確;稅務機關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施,因此選項D不正確。正確答案為選項C。

8、位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元,其中關(guān)稅102萬元,進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。【單選題】

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39. 34萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的計稅依據(jù)”。依據(jù)稅法規(guī)定,關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù),所以應繳納的城建稅=(562-102-260)×7% =14 (萬元)

9、下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )。【單選題】

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“出口增值稅的退稅規(guī)定”。外貿(mào)企業(yè)出口繳納的增值稅適用先征后退的方式。選項A為正確答案。

10、孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某,已向稅務機關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.孫某應繳納契稅

B.王某應繳納契稅

C.孫某應繳納印花稅

D.王某應繳納印花稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定”。契稅的納稅人以承受方為納稅義務人,因此選項A不正確,選項BCD為正確答案。