距離2021年注冊會計(jì)師考試還有3個月的時間了，考生們都掌握了哪些知識點(diǎn)呢?最近有考生在咨詢審計(jì)溝通的知識點(diǎn)有哪些?關(guān)于這個問題，幫考網(wǎng)為大家分享一下相關(guān)資訊，感興趣的考生一定不能錯過了!

【問題1】前任注冊會計(jì)師與后任注冊會計(jì)師如何區(qū)分?

前任注冊會計(jì)師通常包含兩種情況：

(1)已對最近一期財(cái)務(wù)報表發(fā)表了審計(jì)意見的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。

(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。 后任注冊會計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師。

【問題2】前后任溝通的要求有哪些?

對前后任注冊會計(jì)師溝通的總體要求是，前后任注冊會計(jì)師的溝通通常由后任注冊會計(jì)師主動發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意。前后任注冊會計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭方式。后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

【問題3】接受委托前的溝通和接受委托后的溝通有什么區(qū)別?

在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評價，以確定是否接受委托。接受委托后的溝通不是必要程序，而是由后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的。

【問題4】接受委托前溝通的內(nèi)容有哪些?

(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題。

(2)前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧。

(3)前任注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

(4)前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。

【問題5】前任未予答復(fù)怎么辦?

(1)如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。

(2)如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通。

(3)如果仍得不到答復(fù)，后任注冊會計(jì)師可以致函前任注冊會計(jì)師，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

【問題6】發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理?

如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告;

(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

【問題7】錯報是否能夠相互抵消?

(1)如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯報是重大的，則該項(xiàng)錯報不太可能被其他錯報抵銷;(2)對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)?

【問題8】如何理解財(cái)務(wù)報表日后調(diào)整事項(xiàng)和財(cái)務(wù)報表日后非調(diào)整事項(xiàng)?

(1)財(cái)務(wù)報表日后調(diào)整事項(xiàng)，即對財(cái)務(wù)報表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。如果這類事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請被審計(jì)單位對本期財(cái)務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整。

(2)財(cái)務(wù)報表日后非調(diào)整事項(xiàng)，即表明財(cái)務(wù)報表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。這類事項(xiàng)因不影響財(cái)務(wù)報表日財(cái)務(wù)狀況，而不需要調(diào)整被審計(jì)單位的本期財(cái)務(wù)報表。但如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表因此可能受到誤解，就應(yīng)在財(cái)務(wù)報表中以附注的形式予以適當(dāng)?shù)呐丁?

【問題9】針對管理層責(zé)任的書面聲明包括什么?

(1)針對財(cái)務(wù)報表的編制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任。

(2)針對提供的信息和交易的完整性：

①按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計(jì)師提供所有的相關(guān)信息，并允許注冊會計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員;

②所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報表中。

【問題10】審計(jì)報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，無法就上述期間提供部分或全部書面聲明，如何處理?

注冊會計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明。

以上就是注冊會計(jì)師《審計(jì)》中的相關(guān)知點(diǎn)總結(jié)，相信之前很多考生可能都會有這方面的疑問，希望今天總結(jié)的知識點(diǎn)能夠幫助到各位正在備考的考生，幫考網(wǎng)也祝愿大家備考順利!