隨著越來越多的人都開始關(guān)注注冊會計(jì)師考試，梳理知識點(diǎn)顯現(xiàn)的尤為重要，下面幫考網(wǎng)帶大家一起來了解一下考生們最為關(guān)注的，注冊會計(jì)師審計(jì)程序的知識點(diǎn)，解答在學(xué)習(xí)過程中容易遇到的疑問。

【問題1】了解內(nèi)控和控制測試的區(qū)別?

一、了解內(nèi)部控制

(一)包括以下兩個內(nèi)容：

1.評價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性：一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)。

2.確定控制是否得以執(zhí)行：該項(xiàng)控制是否實(shí)際存在且被審計(jì)單位正在使用。

(二)注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：

1.詢問被審計(jì)單位人員評價(jià)設(shè)計(jì)是否得以執(zhí)行;

2.觀察特定控制的運(yùn)用是否得以執(zhí)行;

3.檢查文件和報(bào)告評價(jià)設(shè)計(jì)是否得以執(zhí)行;

4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程穿行測試是否得以執(zhí)行。

注冊會計(jì)師在每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中都要了解內(nèi)部控制。

二、控制測試

控制測試是指評價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。評價(jià)的內(nèi)容包括控制：

(1)在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。

(2)是否得到一貫執(zhí)行。

(3)由誰或以何種方式執(zhí)行。

在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊會計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時(shí)點(diǎn)。但在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察。

控制測試并非在任何情況下都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：

(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;

(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

控制測試程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。

【問題2】了解內(nèi)控能否代替控制測試?

除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，注冊會計(jì)師對控制的了解并不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試。

【問題3】內(nèi)部控制要素都包括什么?

內(nèi)部控制要素包括：控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評估過程;與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通;控制活動;對控制的監(jiān)督。

【問題4】一定屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的有哪些?

舞弊;管理層凌駕于內(nèi)部控制之上;超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易。

【問題5】注冊會計(jì)師是否需要了解所有的控制活動?

注冊會計(jì)師的工作重點(diǎn)是識別和了解針對重大錯報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動。如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動。

【問題6】控制活動的要素包括什么?

(1)授權(quán);(2)業(yè)績評價(jià);(3)信息處理;(4)實(shí)物控制;(5)職責(zé)分離。

【問題7】經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響?

(1)多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表;

(2)并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任識別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);

(3)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

【問題8】識別特征的涵義?

識別特征，是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。例如：

(1)在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征;

(2)對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體;

(3)對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本;

(4)對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征;

(5)對于觀察程序，注冊會計(jì)師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征。

【問題9】審計(jì)工作底稿歸檔的期限?

(1)審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。

(2)如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

(3)如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

【問題10】審計(jì)工作底稿的保存期限?

(1)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

(2)如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

(3)在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

以上就是幫考網(wǎng)本次為大家分享的，注冊會計(jì)師《審計(jì)》中審計(jì)程序的相關(guān)知點(diǎn)總結(jié)和問題解答的方向，希望能幫助考生理解并記憶，幫考網(wǎng)也祝愿考生都能順利通過2021年注冊會計(jì)師考試!