實質(zhì)性程序性質(zhì)的類型是什么？：實質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實質(zhì)性程序的類型及其組合，實質(zhì)性程序的兩種基本類型包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上仍然是分析程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報。由于細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的目的、技術(shù)手段存在一定差異。

如何考慮在期中實施實質(zhì)性程序？：如何考慮在期中實施實質(zhì)性程序？如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序。那么注冊會計師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末。為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的。

實質(zhì)性程序的范圍是什么？：實質(zhì)性程序的范圍是什么？一、確定實質(zhì)性程序的范圍，在確定實質(zhì)性程序的范圍時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果，需要實施實質(zhì)性程序范圍越廣，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍；二、細(xì)節(jié)測試考慮范圍因素。1. 從樣本量的角度考慮測試范圍；三、實質(zhì)性分析程序考慮范圍因素2. 第二層含義是需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查

如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序？：如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序？注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序。2.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目的就包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)（從而與期末比較），注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序。注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施。

實質(zhì)性程序的含義是什么？：實質(zhì)性程序指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序：2.檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整。【2013年注冊會計師考試真題】 下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序，B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試。

進(jìn)一步審計程序范圍的含義是什么？：進(jìn)一步審計程序范圍的含義是什么？進(jìn)一步審計程序相對于風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。一、進(jìn)一步審計程序的范圍：1.確定的重要性水平，2.評估的重大錯報風(fēng)險。3.計劃獲取的保證程度二、含義進(jìn)一步審計程序的范圍----指實施進(jìn)一步審計程序的數(shù)量包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等

有哪些案例可以體現(xiàn)函證實施存在的問題？：2.某注冊會計師在對綠大地2010年末和2011年6月30日的往來科目余額進(jìn)行函證時，審計事務(wù)所對天能科技實際控制的幾家殼公司進(jìn)行函證，審計程序最大問題是函證程序缺失或沒有有效控制函證；C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項；選項CD做法會因影響注冊會計師獲取審計證據(jù)的可靠性，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證。

管理層要求不實施函證時的處理是指什么？：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。（應(yīng)收賬款函證替代審計程序----結(jié)合教材第9章第5節(jié)），注冊會計師分析管理層提出不實施函證的原因；注冊會計師可能不是考慮接下來怎么查應(yīng)收賬款，注冊會計師必須設(shè)計和實施替代審計程序，分析管理層要求不實施函證的原因時；③替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

什么是函證的其他內(nèi)容、范圍和時間？：什么是函證的其他內(nèi)容、范圍和時間？應(yīng)收票據(jù)；預(yù)付賬款；應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款；函證通常適用于賬戶余額及其組成部分（如應(yīng)收賬款明細(xì)賬）：（1）金額較大的項目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項目。（4）重大關(guān)聯(lián)方交易，（6）可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易，（1）注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日。在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證

審計程序的種類中觀察、詢問與函證的含義分別是什么？：審計程序的種類中觀察、詢問與函證的含義分別是什么？觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉：C是指注冊會計師直接從第三方被詢證者獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制：知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)。

對應(yīng)收賬款實施函證程序有哪些？：對應(yīng)收賬款實施函證程序有哪些？應(yīng)收賬款Receivables應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，（1）函證決策——證實應(yīng)收賬款的存在性，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表不重要，否則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序：并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序；

函證程序和銷售截止測時間的具體內(nèi)容是什么？：（1）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天且一定金額以上的發(fā)運憑證，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，（4）結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，【提示】注冊會計師可以考慮選擇二條審計路徑實施主營業(yè)務(wù)收入的截止測試。一是以賬簿記錄為起點----防止被審計單位多計收入：證實已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并由客戶簽收。二是以發(fā)運憑證為起點----防止被審計單位少計收入。