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遞延所得稅是怎么計算的?

幫考網(wǎng)校2020-09-18 09:26:39
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遞延所得稅是指企業(yè)在稅法規(guī)定下,因計算所得稅的方法不同而產(chǎn)生的暫時性差異,即企業(yè)在財務(wù)報表和稅務(wù)報表中所計提的所得稅額不同所形成的稅額調(diào)整。遞延所得稅的計算是根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行的。

具體計算方法如下:

1.確定暫時性差異

暫時性差異是指在財務(wù)報表和稅務(wù)報表中所計提的所得稅額不同所形成的稅額調(diào)整。常見的暫時性差異包括:

(1)折舊和攤銷費(fèi)用的差異;

(2)資產(chǎn)減值損失的差異;

(3)收入或費(fèi)用的時點差異;

(4)未確認(rèn)的虧損或損失等。

2.計算遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,暫時性差異所形成的應(yīng)交所得稅額。遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定,暫時性差異所形成的可抵扣未來所得稅額。

計算遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的公式如下:

遞延所得稅負(fù)債 = 暫時性差異 × 稅率

遞延所得稅資產(chǎn) = 暫時性差異 × 稅率

其中,稅率是指適用的所得稅稅率。

3.確認(rèn)遞延所得稅的賬面價值

遞延所得稅的賬面價值是指遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的實際金額。遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整,包括稅率變化、暫時性差異的變化等。

4.確認(rèn)遞延所得稅的會計處理

遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中分別列示,并在企業(yè)所得稅的計提中進(jìn)行調(diào)整。遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的變動應(yīng)當(dāng)分別計入損益表和資產(chǎn)負(fù)債表中。
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