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遞延所得稅是怎么計算的?

幫考網校 2020-09-18 09:26:39
遞延所得稅是指企業(yè)在稅法規(guī)定下,因計算所得稅的方法不同而產生的暫時性差異,即企業(yè)在財務報表和稅務報表中所計提的所得稅額不同所形成的稅額調整。遞延所得稅的計算是根據企業(yè)會計準則和稅法規(guī)定進行的。

具體計算方法如下:

1.確定暫時性差異

暫時性差異是指在財務報表和稅務報表中所計提的所得稅額不同所形成的稅額調整。常見的暫時性差異包括:

(1)折舊和攤銷費用的差異;

(2)資產減值損失的差異;

(3)收入或費用的時點差異;

(4)未確認的虧損或損失等。

2.計算遞延所得稅負債或資產

遞延所得稅負債是指企業(yè)根據稅法規(guī)定,暫時性差異所形成的應交所得稅額。遞延所得稅資產是指企業(yè)根據稅法規(guī)定,暫時性差異所形成的可抵扣未來所得稅額。

計算遞延所得稅負債或資產的公式如下:

遞延所得稅負債 = 暫時性差異 × 稅率

遞延所得稅資產 = 暫時性差異 × 稅率

其中,稅率是指適用的所得稅稅率。

3.確認遞延所得稅的賬面價值

遞延所得稅的賬面價值是指遞延所得稅負債或資產的實際金額。遞延所得稅負債或資產的賬面價值應當根據實際情況進行調整,包括稅率變化、暫時性差異的變化等。

4.確認遞延所得稅的會計處理

遞延所得稅負債或資產應當在財務報表中分別列示,并在企業(yè)所得稅的計提中進行調整。遞延所得稅負債或資產的變動應當分別計入損益表和資產負債表中。
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