2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)購(gòu)買(mǎi)方(增值稅一般納稅人)從銷(xiāo)售方以外的第三方取得專(zhuān)票，下面正確的是（ ）。【單選題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，繳納滯納金和罰款

B.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，繳納滯納金不繳罰款

C.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，不繳納滯納金，交罰款

D.暫時(shí)不轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請(qǐng)

正確答案:A

答案解析:購(gòu)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷(xiāo)售方不符的，即“購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票”的情況，無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷(xiāo)售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的具體情況確定調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)數(shù)量額度以及領(lǐng)用發(fā)票方式保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。具體情形包括（ ）。【多選題】

A.社會(huì)評(píng)價(jià)水平

B.預(yù)期盈利水平

C.納稅信用級(jí)別

D.實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況

E.稅收風(fēng)險(xiǎn)程度

正確答案:C、D、E

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定或調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)為納稅人辦理“增版”“增量”。

3、現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目是（ ）。【單選題】

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.銷(xiāo)售費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

正確答案:B

答案解析:銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

4、在計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列處理正確的有（ ）。【多選題】

A.業(yè)主的工資薪金不在稅前扣除

B.發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用享受 100%加計(jì)扣除

C.新購(gòu)置的單位價(jià)值 500 萬(wàn)元以下的器具在稅前一次性扣除

D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入 15%的部分在稅前據(jù)實(shí)扣除

E.業(yè)主未在綜合所得扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除而在經(jīng)營(yíng)所得中扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:個(gè)體工商戶(hù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除:單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以上(含)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

5、高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括（ ）。【單選題】

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.符合企業(yè)所得稅不征稅收入的財(cái)政補(bǔ)助

D.符合免稅收入的股息等權(quán)益性投資收益

正確答案:C

答案解析:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。總收入是指收入總額減去不征稅收入。

6、居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的有（ ）。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

B.轉(zhuǎn)讓擁有 5 年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

C.轉(zhuǎn)讓生物醫(yī)藥新品種的所得

D.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

E.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá) 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng) E，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或 5 年以上(含 5 年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

7、將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，以下說(shuō)法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.作為免稅收入

B.計(jì)入當(dāng)期收入總額

C.作為國(guó)家投資項(xiàng)目

D.作為不征稅收入

正確答案:D

答案解析:縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按以下規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)用途的資產(chǎn)撥付文件(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資產(chǎn)有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求:(3)企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)以及以該資產(chǎn)發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

8、下列涉稅交易中，納稅人的信用等級(jí)必須為 A 級(jí)的是（ ）。【單選題】

A.取得異常增值稅憑證已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交核實(shí)申請(qǐng)，暫不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

B.取得增量留抵退稅

C.進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減

D.資源綜合利用項(xiàng)目享受即征即退政策

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng) B，享受增值稅留抵退稅的納稅人，納稅信用等級(jí)應(yīng)為 A級(jí)或 B 級(jí);選項(xiàng) C，享受增值稅加計(jì)抵減政策，沒(méi)有信用等級(jí)的要求;選項(xiàng) D，享受資源綜合利用即征即退政策，納稅信用級(jí)別不為 C 級(jí)或 D 級(jí)。

9、全國(guó)數(shù)字化的電子發(fā)票的試點(diǎn)工作，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無(wú)聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗(yàn)舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無(wú)需使用稅控專(zhuān)用設(shè)備

正確答案:C

答案解析:全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗(yàn)舊。試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗(yàn)證后，無(wú)須使用稅控專(zhuān)用設(shè)備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票，無(wú)須進(jìn)行發(fā)票驗(yàn) 1 操作。

10、納稅人收到 2024 年增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅，需要進(jìn)行用途確認(rèn)，其確認(rèn)時(shí)間為（ ）。【單選題】

A.收到發(fā)票之日起 180 內(nèi)

B.收到發(fā)票次月 15 日內(nèi)

C.納稅申報(bào)當(dāng)期結(jié)束前

D.收到發(fā)票當(dāng)月

正確答案:C

答案解析:納稅人取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)或者電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)確認(rèn)用途。納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認(rèn)應(yīng)在當(dāng)期納稅申報(bào)前完成。