2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅，購入后就進(jìn)行開發(fā)正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。【單選題】

A.計(jì)入固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算

B.作為開發(fā)成本核算

C.作為開發(fā)費(fèi)用核算

D.作為無形資產(chǎn)核算

正確答案:B

答案解析:房地產(chǎn)企業(yè)購入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定：如果土地購入后就進(jìn)行開發(fā)，則作為開發(fā)成本處理；如果土地購入后僅作為土地儲(chǔ)備，則作為無形資產(chǎn)處理。

2、 企業(yè)收到款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具發(fā)票的情形包括（ ）。【多選題】

A.預(yù)付卡充值

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

C.出租房屋預(yù)收租金

D.建筑服務(wù)預(yù)收款

E.銷售貨物預(yù)收款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) E，預(yù)收貨款時(shí)一般不開具發(fā)票，貨物實(shí)際發(fā)出時(shí)，正常開具發(fā)票。收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票包括：（1）預(yù)付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；（3）已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；（4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等情形。【提示】此類發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

3、下列屬于稅收保全的情形的有（ ）。【多選題】

A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

C.通知出入境管理機(jī)構(gòu)阻止納稅人出境

D.書面通知納稅人開戶銀行扣繳納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

E.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

正確答案:A、B、E

答案解析:稅收保全措施包括稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

4、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022 年銷售額合計(jì) 800 萬元，其中，企業(yè)提供貨運(yùn)服務(wù)的銷售額是300 萬元，倉儲(chǔ)服務(wù)銷售額 350 萬元，住宿服務(wù)銷售額 150 萬元。該企業(yè) 2023 年度的增值稅可采用的加計(jì)扣除政策是（ ）【單選題】

A.按 5% 加計(jì)扣除

B.按 10% 加計(jì)扣除

C.按 15% 加計(jì)扣除

D.不適用加計(jì)扣除

正確答案:A

答案解析:倉儲(chǔ)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)一般納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%，2023 年增值稅可以按照 5% 進(jìn)行加計(jì)抵減。單獨(dú)提供住宿服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過 50%，2023 年增值稅不能按照 10% 進(jìn)行加計(jì)抵減。

5、以一定時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗(yàn)證被查事項(xiàng)是否正確的審核方法是（ ）。【單選題】

A.復(fù)算法

B.控制計(jì)算法

C. 核對(duì)法

D.調(diào)節(jié)法

正確答案:D

答案解析:調(diào)節(jié)法是以一定時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗(yàn)證被查事項(xiàng)是否正確的方法。

6、稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行商事登記后，辦理行政登記的機(jī)關(guān)是（ ）。【單選題】

A.省稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.縣稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.市稅務(wù)機(jī)關(guān)

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。

7、 關(guān)于機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的說法，不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)通過機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具

B.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)根據(jù)“一車一票”的原則開具

C.需要開具紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多張紅字發(fā)票

D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) C，開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。只能開具一張紅字發(fā)票。

8、 稅務(wù)師在審核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅時(shí)發(fā)現(xiàn)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有從投資的有限責(zé)任公司取得分紅，正確的處理是（ ）。【單選題】

A.并入經(jīng)營(yíng)所得，按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅

B.不并入經(jīng)營(yíng)所得，作為稅后利潤(rùn)分配免征個(gè)人所得稅

C.不并入經(jīng)營(yíng)所得，作為權(quán)益性投資收益免征個(gè)人所得稅

D.不并入經(jīng)營(yíng)所得，單獨(dú)按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅

正確答案:D

答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

9、某中型企業(yè) 2023 年實(shí)際發(fā)生并取得合規(guī)票據(jù)的下列支出，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前一次性全額扣除的是（ ）。【單選題】

A.構(gòu)建一條單位價(jià)值 800 萬元的生產(chǎn)線

B. 建造、竣工交付使用單位價(jià)值 2500 萬元的生產(chǎn)車間

C.購進(jìn)單位價(jià)值 600 萬元的龍門吊車

D.購進(jìn)單位價(jià)值 30 萬元的二手小汽車

正確答案:D

答案解析:企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過 500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

10、 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)部門進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)保全措施，一般應(yīng)在（ ）個(gè)月后解除。【單選題】

A. 12

B.6

C.1

D.3

正確答案:B

答案解析:依照《稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。