2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、 下列公司員工開具的購買方名稱為個人姓名的票據(jù)中可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的有（ ）。【多選題】

A.火車票

B.電話費單據(jù)

C.登機牌

D.因公出差的簽證費財政票據(jù)

E.長途客車票

正確答案:A、D、E

答案解析:選項 A，個人報銷的通訊費，其通訊工具的所有者為個人，發(fā)生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除；選項 C，登機牌不可以作為稅前扣除憑證，如果乘機，行程單是可以作為憑證扣除的。

2、下列增值稅一般納稅人中，適用以一個季度為納稅申報期的是（ ）。【單選題】

A.代理記賬公司

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

C.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)

D.財務公司

正確答案:D

答案解析:以 1 個季度為納稅期限的適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

3、 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務部門進行的財產(chǎn)保全措施，一般應在（ ）個月后解除。【單選題】

A. 12

B.6

C.1

D.3

正確答案:B

答案解析:依照《稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定，稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023 年申報繳納應預繳的土地增值稅時，使用的申報表是（ ）。【單選題】

A.土地增值稅預繳申報表

B.土地增值稅納稅申報表

C.財產(chǎn)和行為稅納稅申報表

D.土地增值稅稅源明細表

正確答案:D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023 年申報繳納應預繳的土地增值稅時使用的申報表是土地增值稅稅源明細表。

5、 關(guān)于機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的說法，不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票應通過機動車發(fā)票開具模塊開具

B.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應根據(jù)“一車一票”的原則開具

C.需要開具紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多張紅字發(fā)票

D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證

正確答案:C

答案解析:選項 C，開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應與原藍字發(fā)票一一對應。只能開具一張紅字發(fā)票。

6、2023 年 5 月，自然人趙某與甲公司簽訂協(xié)議，將自有的商鋪出租給甲公司，租賃期一年，租金總額12 萬元，于簽訂協(xié)議當月一次性支付。已知趙某當月無其他應稅行為，關(guān)于該租賃行為免稅的說法正確的是（ ）。【單選題】

A.免繳房產(chǎn)稅

B.免繳個人所得稅

C.免繳印花稅

D.免繳增值稅

正確答案:D

答案解析:其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。

7、 進一步深化稅收征管改革的意見指出，著力打造高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務的突破口是（ ）。【單選題】

A.服務納稅人、繳費人

B.發(fā)票電子化改革

C.應用大數(shù)據(jù)收集

D.金稅工程

正確答案:B

答案解析:《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》指出：以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，深化稅收征管制度改革，著力建設(shè)以服務納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務，深入推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，為推動高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

8、下列納稅人在市場監(jiān)督管理部門辦理簡易注銷后，下列屬于免于到稅務機關(guān)辦理《清稅證明》的情形有（ ）。【多選題】

A.未設(shè)置賬簿的

B.未辦理過涉稅事宜的

C.被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

D. 未取得收入的

E.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的

正確答案:B、E

答案解析:向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務機關(guān)辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的。

9、以下證據(jù)資料不得作為涉稅鑒證依據(jù)的有（ ）。【多選題】

A.以審閱、查閱換取的證據(jù)材料

B.以偷拍、偷錄等手段獲取的證據(jù)材料

C.無正當理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

D.以檢查盤點獲取的證據(jù)材料

E.以欺詐、脅迫等手段獲取的證據(jù)材料

正確答案:B、C、E

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（選項 B）（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料；（選項 E）（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（選項 C）（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復制件、復制品；（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。

10、 企業(yè)收到款項未發(fā)生銷售行為開具發(fā)票的情形包括（ ）。【多選題】

A.預付卡充值

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款

C.出租房屋預收租金

D.建筑服務預收款

E.銷售貨物預收款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 E，預收貨款時一般不開具發(fā)票，貨物實際發(fā)出時，正常開具發(fā)票。收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票包括：（1）預付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款；（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；（4）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；（5）建筑服務預收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等情形。【提示】此類發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”。