2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、甲公司2021年1月1日取得專門借款2000萬(wàn)元，直接用于當(dāng)日開工的廠房建造，2021年累計(jì)支付工程進(jìn)度款1800萬(wàn)元，2022年1月1日，取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元。不考慮其他因素，若甲公司按季度計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額，2022年第一季度甲公司一般借款應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.1.5

B.4.5

C.7.5

D.3.0

正確答案:A

答案解析:2022年第一季度甲公司一般借款應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用=(1800+300-2000)x6%x3/12=1.5(萬(wàn)元)。

2、根據(jù)資料(1)大山公司從丙公司取得對(duì)丁公司10% 股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中正確的是（）【客觀案例題】

A.其他權(quán)益工具投資的初始確認(rèn)金額為 4000萬(wàn)元

B.2019年12月31日，其他綜合收益的余額為 200萬(wàn)元

C.為取得以公允價(jià)值計(jì)且其動(dòng)計(jì)其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的易費(fèi)用應(yīng)計(jì)初始確認(rèn)金額

D.指定為以公允價(jià)值計(jì)且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)持有期間形成的是可以轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，其他權(quán)益工具投資的始確認(rèn)金額為4020萬(wàn)元(4000+20); 選項(xiàng)B2019年12月31日，其他綜合收益的余額為180萬(wàn)元(4200-4020)選項(xiàng)D指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收的金資產(chǎn)持有期間形成的是不可以轉(zhuǎn)損的其他綜合收益。

3、企業(yè)在生產(chǎn)中為生產(chǎn)工人發(fā)放安全頭盔所產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）【單選題】

A.直接材料

B.直接人工

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

正確答案:C

答案解析:制造費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)部門( 如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失、正常廢品范圍內(nèi)的廢品損失等。

4、2022年1月1日，大山公司以660萬(wàn)元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為990萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。2024年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資595萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，大山公司對(duì)乙公司持股比例下降為40%，對(duì)乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2022年1月1日至2024年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)550萬(wàn)元，分配了現(xiàn)金股利30萬(wàn)元；因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)了其他綜合收益70萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響,2024年10月1日大山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.254

B.694

C.914

D.924

正確答案:C

答案解析:2024年10月1日大山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=660+[595x40%-660x(60%-40%)/60%]+(550-30+70)x40%=914(萬(wàn)元)。

5、2023年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.150

B.188.5

C.160

D.122.5

正確答案:C

答案解析:2023年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=201+(1500x10%x25%【遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額】-78.5【遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額】)=201-41=160(萬(wàn)元)。或:所得稅費(fèi)用=[700+40(不合理工資薪金)-100(免稅)]x25%=160(萬(wàn)元)。

6、下列各項(xiàng)中，屬于短期融資券籌資特點(diǎn)的有（ ）。【多選題】

A.籌資成本較低

B.籌資數(shù)額比較大

C.發(fā)行條件比較嚴(yán)格

D.籌資數(shù)額比較小

E.籌資成本較高

正確答案:A、B、C

答案解析:發(fā)行短期融資券籌資的特點(diǎn)主要有：(1)籌資成本較低；(2)籌資數(shù)額比較大；(3)發(fā)行條件比較嚴(yán)格。

7、甲公司為增值稅一般納稅人，下列甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的有（　）。【多選題】

A.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工

B.領(lǐng)用外購(gòu)原材料用于自建工程項(xiàng)目

C.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)

D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品

E.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)B，領(lǐng)用外購(gòu)原材料，用于自建工程項(xiàng)目，增值稅不做處理；選項(xiàng)C，因管理不善造成的自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

8、某公司采用實(shí)際成本法對(duì)存貨進(jìn)行核算，2023年年末盤點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬(wàn)元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，已計(jì)提20萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄是（ ）。【單選題】

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000000 貸：原材料 1000000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1130000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 130000

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 930000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 130000

D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 936000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 136000

正確答案:C

答案解析:存貨盤虧時(shí)，若存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

9、2021年 10月10日，大山公司向小江公司銷售商品一批，應(yīng)收小江公司款項(xiàng) 4800 萬(wàn)元，大山公司作為應(yīng)收賬款核算，小江公司作為應(yīng)付賬款核算。2022 年 4 月 10 日，雙方簽債務(wù)重組合同并于當(dāng)日辦理完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù):小江公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)其他債權(quán)投資抵償全部債務(wù)。小江公司用于償債的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 3500 萬(wàn)元，大山公司也作為固定資產(chǎn)核算;用于抵債的其他債權(quán)資賬面價(jià)為 500 萬(wàn)元(成本400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) 100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為 700 萬(wàn)元，大山公司以攤余成本計(jì)量該債券投資。當(dāng)日大山公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為 4300 萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 300 萬(wàn)元，小江公司應(yīng)付款項(xiàng)的賬面價(jià)值仍為 4800 萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列有關(guān)大山公司和小江公司與務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.大山公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為 -200萬(wàn)元

B.小江公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額為 800萬(wàn)元

C.大山公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 3600萬(wàn)元

D.大山公司債權(quán)投資的入賬價(jià)值為 700萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:大山公司(債權(quán)人)小江公司(債務(wù)人)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=4800-300=4500(萬(wàn)元）公允價(jià)值為4300萬(wàn)元應(yīng)付賬款賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元接受資產(chǎn)債權(quán)投資:入賬價(jià)值700萬(wàn)元固定資產(chǎn):入賬價(jià)值=4300-700=3600(萬(wàn)元）抵債資產(chǎn):固定資產(chǎn):賬面價(jià)值3500萬(wàn)元其他債權(quán)投資:賬面價(jià)值 500 萬(wàn)元(400+100)公允價(jià)值700萬(wàn)元借:固定資產(chǎn)  3600債權(quán)投資  700壞賬準(zhǔn)備  300投資收益  200貸:應(yīng)收賬款4800借:應(yīng)付賬款  4800其他綜合收益  100貸:固定資產(chǎn)清理  3500其他權(quán)投資  500其他收益  900選項(xiàng) B小江公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額=(4800-3500-500)+100=900(萬(wàn)元)

10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，不正確的是（）。【單選題】

A.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)原來(lái)采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量，由于計(jì)量屬性發(fā)生了變更，所以屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.低值易耗品的攤銷由一次攤銷法變更為分次攤銷法既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.研發(fā)費(fèi)用原來(lái)確認(rèn)為管理費(fèi)用，現(xiàn)在確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，由于列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生了變更，所以屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量在滿足一定條件下，由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)政策，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式不能轉(zhuǎn)為成本模式。