2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項目中可以確認(rèn)為收入的是（）。【單選題】

A.具有融資性質(zhì)的售后回購方式發(fā)出商品時收到的款項

B.旅行社代客戶購買景點門票收取的款項

C.銷售商品代墊的運雜費

D.受托代銷商品收取的手續(xù)費

正確答案:D

答案解析:具有融資性質(zhì)的售后回購行為，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，收到的款項應(yīng)該確認(rèn)為負(fù)債，選項A不正確；旅行社代客戶購買景點門票收取的款項，應(yīng)作為暫收款計入負(fù)債科目，不作為企業(yè)的收入處理，選項B不正確；銷售商品代墊的運雜費，應(yīng)計入應(yīng)收賬款，不確認(rèn)收入，選項C不正確；受托代銷商品應(yīng)收取的手續(xù)費，應(yīng)確認(rèn)為收入，選項D正確。

2、對下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)事項進行會計處理時，直接影響當(dāng)年度利潤表營業(yè)利潤的有（）。【多選題】

A.對投資性房地產(chǎn)計提的折舊費

B.發(fā)生投資性房地產(chǎn)的日常維修支出

C.購入投資性房地產(chǎn)支付的直接相關(guān)稅費

D.取得投資性房地產(chǎn)的租金收入

E.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，計入投資性房地產(chǎn)成本，不影響營業(yè)利潤。

3、在目前的信用政策下，企業(yè)的利潤為（ ）萬元。【客觀案例題】

A.131.94

B.171.94

C.188.12

D.200.00

正確答案:A

答案解析:銷售產(chǎn)品的利潤=1000×20%=200(萬元)應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬時間=1000/360×21.8=60.56（萬元）應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款的平均余額×機會成本率=60.56×10%=6.06（萬元）現(xiàn)金折扣金額=賒銷額×享受折扣的客戶比率×現(xiàn)金折扣率=1000×60%×2%=12(萬元)收賬成本=賒銷額×預(yù)計收賬成本率=1000×5%=50（萬元）信用條件下的利潤=銷售產(chǎn)品的利潤-應(yīng)收賬款的機會成本-現(xiàn)金折扣金額-收賬成本=200-6.06-12-50=131.94（萬元）

4、長城公司在對2020年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2019年12月31日利潤表中的“營業(yè)利潤”項目的“本期金額”為（）萬元。【客觀案例題】

A.-5.87

B.4.63

C.-4.63

D.8.63

正確答案:A

答案解析:對營業(yè)利潤的影響=-250+200+14.13+45-15=-5.87（萬元）

5、下列各項影響固定資產(chǎn)投資項目的現(xiàn)金流量的有（ ）。【多選題】

A.機器設(shè)備人工安裝成本

B.經(jīng)營過程中的付現(xiàn)支出

C.收回固定資產(chǎn)的殘值

D.固定資產(chǎn)折舊額

E.收回原墊付的流動資金

正確答案:A、B、C、E

答案解析:固定資產(chǎn)折舊是非付現(xiàn)成本，沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

6、2018年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬元。【客觀案例題】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:B

答案解析:資料1：2018年末，設(shè)備W的賬面價值=8000-800-700-900=5600（萬元），計稅基礎(chǔ)=8000-800-800=6400（萬元），可抵扣暫時性差異的余額=800萬元，因2017年末計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異100萬元。資料2：2018年末專利權(quán)S的賬面價值=1440-1440÷9.5=1288.42（萬元），計稅基礎(chǔ)為1700萬元，可抵扣暫時性差異的余額為411.58萬元，因2017年末計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異460萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異48.42萬元。資料3：2018年末，固定資產(chǎn)H的賬面價值=4000-4000÷5=3200（萬元），計稅基礎(chǔ)=5700-5700÷6×2=3800（萬元），可抵扣暫時性差異的余額為600萬元，因2017年末計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異750萬元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異150萬元。資料4：因計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元。2018年度甲公司應(yīng)納稅所得額=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（萬元），應(yīng)交所得稅=6941.58×25%=1735.40（萬元）。

7、甲公司2019年年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。【客觀案例題】

A.100

B.150

C.125

D.175

正確答案:B

答案解析:會計分錄如下：借：所得稅費用 959.375貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 646.875遞延所得稅資產(chǎn) 300遞延所得稅負(fù)債 12.5借：其他綜合收益 25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-期初余額475-本期轉(zhuǎn)回的金額（300+25）=150（萬元）

8、2014年甲公司持有乙公司股票的賬務(wù)處理正確的是（ ）。【客觀案例題】

A.6月30日借記公允價值變動損益100萬元

B.12月31日借記其他綜合收益500萬元

C.12月31日確認(rèn)減值500萬元

D.12月31日貸記交易性金融資產(chǎn)500萬元

正確答案:A、D

答案解析:①2014年6月30日借：公允價值變動損益                                       100 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動                       100②2014年12月31日借：公允價值變動損益 500貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動  500

9、下列關(guān)于杜邦分析體系各項指標(biāo)的表述中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.凈資產(chǎn)收益率是綜合性最強的財務(wù)比率，該比率的高低取決于總資產(chǎn)報酬率和權(quán)益乘數(shù)

B.影響銷售凈利潤率的主要因素是銷售收入和成本費用

C.總資產(chǎn)報酬率=銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

D.總資產(chǎn)報酬率與企業(yè)的銷售規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)運營、資本結(jié)構(gòu)等構(gòu)成一個相互依存的系統(tǒng)

正確答案:D

答案解析:凈資產(chǎn)收益率與企業(yè)的銷售規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)運營、資本結(jié)構(gòu)有著密切的關(guān)系，這些因素構(gòu)成一個相互依存的系統(tǒng)。

10、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列事項，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。【多選題】

A.自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失

D.工程物資在籌建期間發(fā)生的盤虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費支出

正確答案:A、B

答案解析:選項AB，在自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理中，如為非正常原因造成的報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出。選項C，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失借記“在建工程一待攤支出”科目；選項D，應(yīng)計入“管理費用”中；選項E，基建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費支出直接借記“在建工程一待攤支出”科目。