2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司 2021 年 7 月 1 日購入一棟寫字樓，實(shí)際取得成本為 12 500 萬元，并于當(dāng)日將該寫字樓出租給乙公司使用，租賃期為 3 年，每年租金為 350 萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量。2021 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值為 12 800萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該投資性房地產(chǎn)對甲公司 2021 年度利潤總額的影響金額為（　　）萬元。【單選題】

A.475

B.650

C.300

D.350

正確答案:A

答案解析:該投資性房地產(chǎn)對甲公司 2021 年度利潤總額的影響金額＝ 350÷2 ＋（12 800 － 12 500）＝ 475（萬元）。

2、甲公司 2021 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 800 萬元，流通在外的普通股為 1 000 萬股，2022 年投資計(jì)劃需要資金 1 200 萬元，該公司的目標(biāo)結(jié)構(gòu)為權(quán)益資本占 60%，債務(wù)資本占 40%，假設(shè)公司利潤分配實(shí)行剩余股利政策，則 2022 年分配的每股股利（　　）元。【單選題】

A.0.08

B.0.72

C.0.48

D.0.1

正確答案:A

答案解析:2022 年分配的每股股利＝（800 － 1 200×60%）÷1 000 ＝ 0.08（元）。

3、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的會計(jì)處理中錯誤的是（　　）。【單選題】

A.因提供建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于企業(yè)向業(yè)主結(jié)算工程價款的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

B.按照會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目

C. 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價和扣除率計(jì)算的，可從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目

D.對于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——減免稅款”科目

正確答案:D

答案解析:對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

4、2021 年長江公司確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）的金額為（　　）萬元。【單選題】

A.180.128

B.147.628

C.130

D.128.128

正確答案:D

答案解析:銷項(xiàng)稅額＝ 100×13% ＋ 32.5 ＋（300×0.4 － 36×0.4）×13% ＋ 500×（1 －10%）×13% ＋ 90.4÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 128.128（萬元）。

5、下列關(guān)于并購動因的表述中，正確的有（　　）。【多選題】

A.向市場傳遞公司價值被高估的信息

B.可以獲取公司控制權(quán)增效

C. 增加代理成本    

D. 可以實(shí)現(xiàn)管理層擴(kuò)張動機(jī)

E.取得協(xié)同效應(yīng)

正確答案:B、D、E

答案解析:并購動因包括：①獲取公司控制權(quán)增效；②取得協(xié)同效應(yīng)；③向市場傳遞公司價值低估的信息；④降低代理成本；⑤管理者擴(kuò)張動機(jī)。

6、甲公司 2021 年 12 月 31 日因以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了 20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和 40 萬元的遞延所得稅負(fù)債，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額為250 萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司 2021 年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額為（　　）萬元。【單選題】

A.310

B.230

C.190

D.270

正確答案:B

答案解析:以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的對應(yīng)科目為其他綜合收益，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用＝ 250 ＋（0 － 20）＝ 230（萬元）。

7、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于 2021 年 1 月 1 日按面值發(fā)行 3 年期票面利率 6%，每年年末支付利息一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券 20 000 萬元，款項(xiàng)已存入銀行。債券發(fā)行一年后可以轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股 12 元。股票面值為每股 1 元。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為 9%，則甲公司該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為（　　）萬元。[（p/f，9%，3）＝0.7722，（p/a，9%，3）＝ 2.5313，（p/f，6%，3）＝ 0.8396，（p/a，6%，3）＝ 2.6730]【單選題】

A.1 653.78

B.2 620.39

C.1 518.44

D.2 046.22

正確答案:C

答案解析:負(fù)債成分的公允價值＝ 20 000×0.7722 ＋ 20 000×6%×2.5313 ＝18 481.56（萬元），權(quán)益成分的初始入賬價值＝ 20 000 － 18 481.56 ＝ 1 518.44（萬元）。

8、企業(yè)將專項(xiàng)用途的撥款用于工程項(xiàng)目，在工程項(xiàng)目完工時，形成固定資產(chǎn)的部分對應(yīng)的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入（　　）。【單選題】

A.資本公積     

B.存貨

C.固定資產(chǎn)

D.營業(yè)外收入

正確答案:A

答案解析:將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目。工程項(xiàng)目完工，形成固定資產(chǎn)的部分，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積——資本溢價”科目；對未形成固定資產(chǎn)需要核銷的部分，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“在建工程”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

9、甲公司 2020 年 1 月 1 日購入面值為 2 000 萬元的債券，實(shí)際支付價款 2 078.98 萬元，另支付交易費(fèi)用 10 萬元。該債券的票面期限為 5 年，票面利率為 5%，實(shí)際利率 4%，每年 12 月 31 日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。則 2021 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（　　）萬元。【單選題】

A.82.9

B.82.49

C.83.56

D.100

正確答案:A

答案解析:債權(quán)投資的初始入賬金額＝ 2 078.98 ＋ 10 ＝ 2 088.98（萬元）；2020 年年末債權(quán)投資的賬面價值＝ 2 088.98×（1 ＋ 4%）－ 2 000×5% ＝2 072.54（萬元）；2021 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝ 2 072.54×4% ＝ 82.9（萬元）。

10、長江公司采用銷售百分比法預(yù)測外部資金需要量，2021 年度銷售額為 8 000 萬元，銷售凈利率為 10%，利潤留存率為 30%，敏感性資產(chǎn)和負(fù)債占銷售額的 50% 和 30%。2022 年度銷售額預(yù)計(jì)增長 20%，在銷售凈利率、利潤留存率保持不變的情況下，長江公司外部融資需求量為（　　）萬元。【單選題】

A.224

B.64

C.192

D.32

正確答案:D

答案解析:長江公司外部融資需求量＝ 8 000×20%×（50% － 30%）－ 8 000×（1＋ 20%）×10%×30% ＝ 32（萬元）。