進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）應(yīng)如何核算？

進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減要分情況，比如不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣等，具體內(nèi)容如下：

①發(fā)生不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的情況。

②發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)貨退回或折讓。

③對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷(xiāo)返利有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。

下面是針對(duì)稅務(wù)師職業(yè)資格考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，在備戰(zhàn)路上知己知彼，百戰(zhàn)不殆。

【例題·計(jì)算題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年6月，一批板材被盜，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)被盜板材的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，這批板材為2019年5月購(gòu)入，并按新稅率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅。

【答案】板材被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×13%＝1.3（萬(wàn)元）。