審計(jì)過程記錄的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征是什么？

審計(jì)過程記錄：

具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征：

識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。

（1）在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的日期和其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。

（2）對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體。

例如：銀行存款日記賬中一定金額以上的所有會(huì)計(jì)分錄。

（3）對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本。

例如：若被審計(jì)單位對(duì)發(fā)運(yùn)單順序編號(hào)，測(cè)試的發(fā)運(yùn)單的識(shí)別特征可以是，對(duì)4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)記錄，從第12345號(hào)發(fā)運(yùn)單開始每隔125號(hào)系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單。

（4）對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

（5）對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

下面以關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)的題為例，向大家詳細(xì)介紹這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望大家認(rèn)真理解，仔細(xì)分析，盡快掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

【例題·單選題】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（  ）。

A.對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征

D.對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征；選項(xiàng)C應(yīng)通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

【2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（  ）。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號(hào)

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

審計(jì)工作底稿的要素

【答案】B

【解析】識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有B符合要求。