合并報(bào)表中調(diào)整公允與賬面的差額對(duì)損益的影響是什么？

合并報(bào)表（Consolidation of Accounting statement）：是指由母公司編制的包括所有控股子公司會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)表。該報(bào)表可向報(bào)表使用者提供公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

【提示】因?yàn)榫幹坪喜?bào)表時(shí)，要把子公司的資產(chǎn)負(fù)債損益全部按照公允價(jià)值口徑調(diào)整后才能納入合并報(bào)表。而子公司單體報(bào)表始終是按照賬面價(jià)值計(jì)量的。

第一年：

借：管理費(fèi)用（當(dāng)期折舊數(shù)）

       營業(yè)成本

       應(yīng)收賬款

       貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（期末累計(jì)數(shù)）

              存貨（公允與賬面的差額×期末已銷售比例）

              資產(chǎn)減值損失

借：遞延所得稅負(fù)債（評(píng)估增值部分轉(zhuǎn)銷的金額×25％）

       貸：遞延所得稅資產(chǎn)（評(píng)估減值部分轉(zhuǎn)銷的金額×25％）

              所得稅費(fèi)用（倒擠）

第二年：

借：年初未分配利潤一累計(jì)折舊（期初累計(jì)數(shù)）

       管理費(fèi)用（當(dāng)期折舊數(shù)）

       年初未分配利潤一營業(yè)成本（期初累計(jì)數(shù)）

       營業(yè)成本（當(dāng)期銷售數(shù)）

       年初未分配利潤一應(yīng)收賬款

       貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊（期末累計(jì)數(shù)）

              年初未分配利潤一存貨

              年初未分配利潤一資產(chǎn)減值損失

借：遞延所得稅負(fù)債（評(píng)估增值部分累計(jì)轉(zhuǎn)銷的金額×25％）

       貸：遞延所得稅資產(chǎn)（評(píng)估減值部分累計(jì)轉(zhuǎn)銷的金額×25％）

              年初未分配利潤（期初累計(jì)數(shù)）

              所得稅費(fèi)用（當(dāng)年數(shù)）