發(fā)票的種類有哪些？適用范圍包括哪些？

發(fā)票主要分為行業(yè)專業(yè)發(fā)票和按照增值稅抵扣分類的發(fā)票，即專用發(fā)票和普通發(fā)票。

（一）行業(yè)專業(yè)發(fā)票

1.國家稅務(wù)總局會(huì)同行業(yè)主管部門依據(jù)相應(yīng)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求制定適合行業(yè)特點(diǎn)的發(fā)票，通常情況下，這類發(fā)票不套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

2.常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單等。

3.上述行業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)（如鐵路貨物運(yùn)輸）仍使用常規(guī)發(fā)票。

（二）按照增值稅抵扣分類：專用發(fā)票、普通發(fā)票。

1.增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（1）基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。

①發(fā)票聯(lián)：購買方核算采購成本和進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。

②抵扣聯(lián)：購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳閼{證。

③記賬聯(lián)：銷售方核算銷售收入和銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

（2）一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)用開具增值稅專用發(fā)票：

①會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。

②有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

③有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

A.虛開增值稅專用發(fā)票；

B.私自印制增值稅專用發(fā)票；

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取增值稅專用發(fā)票；

D.借用他人增值稅專用發(fā)票；

E.未按規(guī)定要求開具增值稅專用發(fā)票；

F.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；

G.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

H.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（3）小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)

上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

2.增值稅普通發(fā)票

（1）增值稅小規(guī)模納稅人開具，一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票時(shí)（例如銷售貨物給其他個(gè)人時(shí)）也可以使用。

（2）除農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證（2019年新）。

（3）增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。

①存根聯(lián)：收款方或開票方留存?zhèn)鋿恕?span>

②發(fā)票聯(lián)：付款方或受票方作為付款原始憑證。

③記賬聯(lián)：收款方或開票方作為記賬原始憑證。

（4）常用增值稅普通發(fā)票主要有：

①增值稅普通發(fā)票（含卷票、折疊票）。

②機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

③增值稅電子普通發(fā)票。

④收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票。

⑤門票。

⑥過路（過橋）費(fèi)發(fā)票。

⑦定額發(fā)票。

⑧二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

⑨印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票。

下面是針對稅務(wù)師職業(yè)資格考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，在備戰(zhàn)路上知己知彼，百戰(zhàn)不殆。

【例題·多選題】小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍包括（    ）。

A. 住宿業(yè)

B. 零售業(yè)

C. 鑒證咨詢業(yè)

D. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

E.  居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)

【答案】ACDE

【解析】小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)：住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè).科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。。

【例題·多選題】下列增值稅普通發(fā)票可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證的是（ ）。

A. 門票

B. 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票中

C. 空運(yùn)輸電子客票行程單

D. 鐵路車票和公路、水路等客票

E.  印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

【答案】 BCD

【解析】除農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅吝運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。