什么是稅率？稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。各稅種的職能作用，主要是通過稅率來體現(xiàn)的，因此，稅率是稅收制度的核心和靈魂。合理地設(shè)計稅率，正確地執(zhí)行有關(guān)稅率的規(guī)定，是依法治稅的重要內(nèi)容。稅率的形式有比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。

一、比例稅率

（1）含義：指同一征稅對象或同一稅目，規(guī)定一個比例的稅率。

（2）形式：

產(chǎn)品比例稅率——消費稅的高檔化妝品等；

行業(yè)比例稅率——金融行業(yè)增值稅稅率；

地區(qū)差別比例稅率——城市維護建設(shè)稅；

有幅度的比例稅率——契稅。

（3）特點：

①稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動；

②課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負(fù)擔(dān)越輕；

③計算簡便；

④稅額與課稅對象成正比。

二、累進(jìn)稅率

（1）含義：指課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。

（2）全額累進(jìn)稅率：是以課稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進(jìn)稅率。

（3）超額累進(jìn)稅率特點：

①計算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；

②累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；

③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)透明度較差。

④目前我國： 個人所得稅中有綜合所得、經(jīng)營所得使用超額累進(jìn)稅率。

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

（4）超率累進(jìn)稅率——土地增值稅適用

（5）超倍累進(jìn)稅率

①計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；

②計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。

三、定額稅率

（1）含義：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。

（2）目前使用：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、環(huán)境保護稅；此外，消費稅中部分應(yīng)稅消費品、資源稅中水資源稅。

（3）基本特點：

①稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。

②適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。

③ 由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此產(chǎn)品的稅負(fù)就會呈現(xiàn)累退性。

下面是我們對稅務(wù)師職業(yè)資格考試的知識點舉出的例題，大家可以通過例題對所學(xué)知識進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和拓展訓(xùn)練，希望對大家有所幫助。

【例題·多選題】下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有（  ）。

A.環(huán)境保護稅采用定額稅率

B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率

C.土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率

D.消費稅采用地區(qū)差別比例稅率

E.車輛購置稅采用幅度比例稅率

【答案】ABC

【解析】選項D，消費稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率，另一種是定額稅率；選項E，車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率。

四、其他形式的稅率

（1）名義稅率與實際稅率

名義稅率：稅法規(guī)定的稅率。

實際稅率：一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例。

通常：名義稅率＞實際稅率

原因：①計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致；②稅率差異；③減免稅；④偷漏稅；⑤錯征稅款。

（2）邊際稅率與平均稅率

①邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，邊際稅率=△稅額÷△收入

②平均稅率是指全部稅額與全部收入之比，平均稅率=∑稅額÷∑收入

在比例稅率下：邊際稅率=平均稅率；

在累進(jìn)稅率下：邊際稅率＞平均稅率。

（3）零稅率與負(fù)稅率

零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。

負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補貼的比例。