帶你快速掌握什么是企業(yè)所得稅稅率？

企業(yè)所得稅率是企業(yè)應(yīng)納所得稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或者比率，也是衡量一個(gè)國(guó)家企業(yè)所得稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是企業(yè)所得稅法的核心。企業(yè)的所得稅率都是法定的，所得稅率愈高，凈利潤(rùn)就愈少。我國(guó)一般有兩種所得稅稅率，內(nèi)容如下：

1.基本稅率（25%）

適用于居民企業(yè)，中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

2.優(yōu)惠稅率

（1）符合條件的小型微利企業(yè)，所得稅的稅率一般為20%；

（2）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%；

（3）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，所得稅稅率均為20%。

【總結(jié)】非居民企業(yè)

（1）有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)、境外所得有聯(lián)系，稅率25%；

（2）有機(jī)構(gòu)、境外無(wú)聯(lián)系，不納稅；

（3）有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無(wú)聯(lián)系，稅率10%；

（4）無(wú)機(jī)構(gòu)、有境內(nèi)所得，稅率10%；

（5）無(wú)機(jī)構(gòu)、無(wú)境內(nèi)所得，不是我國(guó)所得稅納稅人，不納稅。

我國(guó)企業(yè)所得稅稅率如下表所示：

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題為例，給大家說(shuō)明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【2010稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際使用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（ ）。

A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

C.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

【答案】C

【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。