帶你快速掌握什么是納稅評(píng)估？

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)的方式之一。

1.納稅評(píng)估的概念

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)（征收局負(fù)責(zé)），重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

【提示】開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

2.納稅評(píng)估的工作內(nèi)容

（1）設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值。

（2）篩選評(píng)估對(duì)象。

（3）進(jìn)行分析和判斷。

（4）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決。

（5）維護(hù)更新數(shù)據(jù)庫(kù)。

3.納稅評(píng)估的指標(biāo)

納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類(lèi)。

（1）通用分析指標(biāo)包括收入類(lèi)、成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、利潤(rùn)類(lèi)和資產(chǎn)類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)等。

（2）特定分析指標(biāo)是根據(jù)各個(gè)具體稅種及其相關(guān)因素所運(yùn)用的各種指標(biāo)。

4.納稅評(píng)估的對(duì)象

（1）納稅評(píng)估對(duì)象：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

（2）重點(diǎn)分析對(duì)象：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人。

（3）重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人。

5.納稅評(píng)估的方法

納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開(kāi)展，對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。

6.納稅評(píng)估結(jié)果的處理

（1）提請(qǐng)納稅人自行改正。

（2）約談納稅人：約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。

（3）實(shí)地調(diào)查核實(shí)情況。

（4）移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。

（5）作出評(píng)估分析報(bào)告：納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。

7.納稅評(píng)估工作的管理

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門(mén)要對(duì)重點(diǎn)稅源戶保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。同時(shí)，建立納稅評(píng)估檔案，注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題為例，給大家說(shuō)明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【2017稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】下列納稅人應(yīng)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)分析對(duì)象的有（  ）。

A.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的納稅人

B.重點(diǎn)稅源戶

C.納稅信用等級(jí)低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報(bào)的納稅人

E.稅負(fù)異常變化的納稅人

【答案】BCE

【解析】重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

【2015稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理，下列說(shuō)法正確的有（  ）。

A.稅務(wù)約談的對(duì)象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員

B.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤，可提請(qǐng)納稅人自行改正

C.納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明的問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人

D.對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理

E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行安排；選項(xiàng)D：應(yīng)經(jīng)所在地稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；選項(xiàng)E：納稅人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。