如何對生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)活動進行內(nèi)部控制？

生產(chǎn)與存貨循環(huán)常見的業(yè)務(wù)活動包括計劃和安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品入庫及存貨保管、發(fā)出產(chǎn)成品、盤點存貨、計提存貨跌價準備。

生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制：

1.計劃和安排生產(chǎn)

根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號的生產(chǎn)通知單。

2.發(fā)出原材料

（1）領(lǐng)料單應(yīng)當經(jīng)生產(chǎn)主管批準，倉庫管理員憑經(jīng)批準的領(lǐng)料單發(fā)料；領(lǐng)料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉庫聯(lián)和財務(wù)聯(lián)。

（2）倉庫管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。

3.生產(chǎn)產(chǎn)品和核算產(chǎn)品成本

（1）生產(chǎn)成本記賬員應(yīng)根據(jù)原材料領(lǐng)料單財務(wù)聯(lián)，編制原材料領(lǐng)用日報表，與計算機系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。

（2）生產(chǎn)部門記錄生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所耗用工時數(shù)，包括人工工時數(shù)和機器工時數(shù)，并將工時信息輸入生產(chǎn)記錄日報表。

（3）每月末，由生產(chǎn)車間與倉庫核對原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員應(yīng)編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認后交會計部門進行調(diào)整。

（4）每月末，由計算機系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預(yù)設(shè)的分攤公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別之間分配，由此生成產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表；由生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務(wù)處理。

4.產(chǎn)成品入庫時和儲存

（1）產(chǎn)成品入庫時，質(zhì)量檢驗員應(yīng)檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號的產(chǎn)成品驗收單，由生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫，倉庫管理員應(yīng)檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先順序編號的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認后，由倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與采購訂購單編號核對。

（2）存貨存放在安全的環(huán)境（如上鎖、使用監(jiān)控設(shè)備）中，只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨。

5.發(fā)出產(chǎn)成品

（1）產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對。

（2）產(chǎn)成品裝運發(fā)出前，由運輸經(jīng)理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準的銷售訂購單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購單一致。

（3）每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計算機系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務(wù)處理。

6.盤點存貨

（1）生產(chǎn)部門和倉儲部門在盤點日前對所有存貨進行清理和歸整，便于盤點順利進行。

（2）每一組盤點人員中應(yīng)包括倉儲部門以外的其他部門人員，即不能由負責保管存貨的人員單獨負責盤點存貨；安排不同的工作人員分別負責初盤和復(fù)盤。

（3）盤點表和盤點標簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員；盤點結(jié)束后回收并清點所有已使用和未使用的盤點表和盤點標簽。

（4）為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢查現(xiàn)場確認所有存貨均已貼上盤點標簽。

（5）將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨堆放并作標識；將盤點期間需要領(lǐng)用的原材料或出庫的產(chǎn)成品分開堆放并作標識。

（6）匯總盤點結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進行比較，調(diào)查分析差異原因，并對認定的盤盈和盤虧提出賬務(wù)調(diào)整，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準后入賬。

7.計提存貨跌價準備

（1）定期編制存貨貨齡分析表，管理人員復(fù)核該分析表.確定是否有必要對滯銷存貨計提存貨跌價準備，并計算存貨可變現(xiàn)凈值，據(jù)此計提存貨跌價準備。

（2）生產(chǎn)部門和倉儲部門每月上報殘冷背次存貨明細，采購部門和銷售部門每月上報原材料和產(chǎn)成品最新價格信息，財務(wù)部門據(jù)此分析存貨跌價風(fēng)險并計提跌價準備，由財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準并入賬。