自2019年4月1日后購入的“不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程”如何核算？

自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

此前按規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試?yán)}為例，給大家說明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·簡(jiǎn)答題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年6月1日購入一棟辦公大樓，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款6000萬元，增值稅稅額為600萬元。發(fā)票已通過認(rèn)證，款項(xiàng)已付，不考慮其他稅費(fèi)。

【答案】

2018年6月甲公司賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)                          6000

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）              360

       —待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額                                240

       貸：銀行存款                    6600

2019年4月甲公司賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）               240

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額            240