房產(chǎn)稅的征稅范圍、納稅人和稅率分別指什么？

房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋則是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。

【提示】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房（相當(dāng)于倉(cāng)庫(kù)里的庫(kù)存商品），在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

一、房產(chǎn)稅的征稅范圍

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。

【注意】與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣的征稅范圍。

二、房產(chǎn)稅的納稅人

房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。（受益人納稅）

1. 產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅。

2. 產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

3. 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

4. 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

5. 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

6. 納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

三、房產(chǎn)稅的稅率

（一）從價(jià)計(jì)稅：1.2%；

（二）從租計(jì)稅：12%或4%。

1. 個(gè)人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2. 對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

下面是針對(duì)稅務(wù)師考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

【2018年稅務(wù)師考試真題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說(shuō)法，正確的是（  ）。

A. 產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B. 產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅

C. 納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅

D. 無(wú)論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的有（  ）。

A. 房屋出典的由承典人納稅

B. 房屋出租的由出租人納稅

C. 房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅

D. 個(gè)人無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅

E. 產(chǎn)權(quán)人在國(guó)外的，應(yīng)由房屋的國(guó)內(nèi)代管人或使用人納稅

【答案】ABCE

【2017年稅務(wù)師考試真題】下列出租住房的行為，不分用途一律減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的是（  ）。

A. 個(gè)人出租在城市的住房

B. 企業(yè)出租在農(nóng)村的住房

C. 事業(yè)單位出租在縣城的住房

D. 社會(huì)團(tuán)體出租在工礦區(qū)的住房

【答案】A

【解析】對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。農(nóng)村的住房不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。