“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)如何處理？

具體情形分為金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失等。

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目（借方或貸方），核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試例題為例，給大家說明一下這個知識點在考試中的應(yīng)用，希望對大家有所幫助。

【例題·簡答題】甲公司為一般納稅人。2019年5月3日用銀行存款從二級市場購入M公司股票1000萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價款為12.6元/股。2019年6月30日M公司股票收盤價為11.5元/股，2019年7月9日甲公司將上述股票全部出售，取得含稅收入13144萬元。

【答案】

2019年7月9日出售時：

借：銀行存款                                              13 144

       貸：交易性金融資產(chǎn)                                    11 500

              應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅                 30.79

             ［（13144-12600）/（1+6%）×6%］

              投資收益                                  1 613.21