應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅和應(yīng)交個(gè)人所得稅是如何處理的？

應(yīng)交所得稅要分企業(yè)是按照稅法規(guī)定計(jì)算和實(shí)際繳納時(shí)；應(yīng)交土地增值稅也可分為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的房地產(chǎn)和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)；應(yīng)交個(gè)人所得稅也分為計(jì)提時(shí)和實(shí)際繳納時(shí)。

1. 應(yīng)交所得稅

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用等

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（2）實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

       貸：銀行存款等

2.應(yīng)交土地增值稅

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)：

借：稅金及附加

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

（2）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的房地產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

（3）實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

       貸：銀行存款等

3.應(yīng)交個(gè)人所得稅

（1）計(jì)提時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

       貸：銀行存款等

下面是針對稅務(wù)師職業(yè)資格考試的知識點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。

【例題·多選題】下列有關(guān)企業(yè)（增值稅一般納稅人）繳納各稅中，表述正確的有（  ）。

A. 企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”

B. 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的資源稅，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”

C. 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的印花稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

D. 如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”

E. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”

【答案】ABE

【解析】企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的印花稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，所以C選項(xiàng)不正確；企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該作如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅），所以D選項(xiàng)不正確。