評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素：

1. 已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是什么？

財(cái)務(wù)報(bào)表層次：

（1）源于薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制；

（2）與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；

（3）與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素；

（4）管理層愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)，例如小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

認(rèn)定層次：

（1）與完整性、準(zhǔn)確性、存在或計(jì)價(jià)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)：

①收入、費(fèi)用和其他交易；

②賬戶余額；

③財(cái)務(wù)報(bào)表披露。

（2）可能產(chǎn)生多重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

相關(guān)內(nèi)部控制程序：

（1）特別風(fēng)險(xiǎn)；

（2）用于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或減輕已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)設(shè)計(jì)并執(zhí)行的內(nèi)部控制程序；

（3）僅通過(guò)執(zhí)行控制測(cè)試應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 錯(cuò)報(bào)（金額影響）可能發(fā)生的規(guī)模有多大？

財(cái)務(wù)報(bào)表層次：

什么事項(xiàng)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)？考慮管理層凌駕、舞弊、未預(yù)期事件和以往經(jīng)驗(yàn)。

認(rèn)定層次：

考慮：

（1）交易、賬戶余額或披露的固有性質(zhì)；

（2）日常和例外事件；

（3）以往經(jīng)驗(yàn)。

3. 事件（風(fēng)險(xiǎn)）發(fā)生的可能性有多大？

財(cái)務(wù)報(bào)表層次：

考慮：

（1）來(lái)自高層的基調(diào)；

（2）管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法；

（3）采用的政策和程序；

（4）以往經(jīng)驗(yàn)。

認(rèn)定層次：

考慮：

（1）相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)；

（2）以往經(jīng)驗(yàn)。

相關(guān)內(nèi)部控制程序：

識(shí)別對(duì)于降低事件發(fā)生可能性非常關(guān)鍵的管理層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要素。