評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮哪些風(fēng)險(xiǎn)因素？

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮因素有風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；錯(cuò)報(bào)的規(guī)模；發(fā)生的可能性。

（一）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是什么?

1．財(cái)務(wù)報(bào)表層次

（1）源于薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制；

（2）與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；

（3）與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素；

（4）管理層愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)，例如小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

2．認(rèn)定層次

（1）與完整性、準(zhǔn)確性、存在或計(jì)價(jià)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)。

①收入、費(fèi)用和其他交易。

②賬戶余額。

③財(cái)務(wù)報(bào)表披露。

（2）可能產(chǎn)生多重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

3．相關(guān)內(nèi)部控制程序

（1）特別風(fēng)險(xiǎn)；

（2）用于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或減輕已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)設(shè)計(jì)并執(zhí)行的內(nèi)部控制程序；

（3）僅通過(guò)執(zhí)行控制測(cè)試應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)（比如，授權(quán)審批控制）。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)考慮的部分風(fēng)險(xiǎn)因素表7—6   

（二）錯(cuò)報(bào)(金額影響)可能發(fā)生的規(guī)模有多大?

認(rèn)定層次考慮：

1．交易、賬戶余額或披露的固有性質(zhì)；

2．日常和例外事件；

3．以往經(jīng)驗(yàn)。

（三）事件(風(fēng)險(xiǎn))發(fā)生的可能性有多大?

財(cái)務(wù)報(bào)表層次考慮：

1．來(lái)自高層的基調(diào)；

2．管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法；

3．采用的政策和程序；

4．以往經(jīng)驗(yàn)。