資源稅納稅期限的規(guī)定是什么？

納稅期限一般規(guī)定：按日、按月；以1個(gè)月為一期納稅的，期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。

不定期開(kāi)采礦產(chǎn)品的納稅人：可以按次計(jì)算繳納資源稅。

水資源稅:除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水外按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

下面是針對(duì)稅務(wù)師稅法Ⅰ考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

【2018年考題改編·綜合分析題】某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷(xiāo)售單價(jià)3000元/噸。

（2）將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開(kāi)采原油過(guò)程中加熱修井使用自采原油0.1萬(wàn)噸；將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。

（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額64萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額1011.19萬(wàn)元。

（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.6萬(wàn)元。

已知：原油資源稅稅率8%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（    ）萬(wàn)元。

A. 240

B. 324

C. 336

D. 360

【答案】B

【解析】

（1）資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納；

（2）三次采油資源稅減征30%。

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅

=（1.5-0.5）×3000×8%+0.5×3000×8%×（1-30%）=324（萬(wàn)元）。

2.業(yè)務(wù)（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（    ）萬(wàn)元。

A. 1530

B. 14448

C. 15840

D. 14400

【答案】C

【解析】自采原油用于無(wú)償贈(zèng)送、對(duì)外投資均要視同銷(xiāo)售繳納增值稅，用于加熱修井不視同銷(xiāo)售，無(wú)需繳納增值稅。業(yè)務(wù)（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（3+30）×3000×16%=15840（萬(wàn)元）。

3.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅（    ）萬(wàn)元。

A. 720

B. 744

C. 7920

D. 7944

【答案】C

【解析】

（1）以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈(zèng)與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售繳納資源稅。

（2）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=（3+30）×3000×8%=7920（萬(wàn)元）。

4.業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（    ）萬(wàn)元。

A. 0.2

B. 0.3

C. 1.58

D. 3.6

【答案】D

【解析】納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（    ）萬(wàn)元。

A. 1211.85

B. 1214.23

C. 15481.21

D. 16514.23

【答案】C

【解析】當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.5×3000×16%+15840=16560（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=64+1011.19+3.6=1078.79（萬(wàn)元）。增值稅應(yīng)納稅額=16560-1078.79=15481.21（萬(wàn)元）。

6.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（    ）。

A. 自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B. 開(kāi)采過(guò)程中加熱使用自采原油免征資源稅

C. 銷(xiāo)售三次采油的原油免征資源稅

D. 應(yīng)按照開(kāi)采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅

E. 將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)A：自采原油用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售繳納資源稅；選項(xiàng)C：三次采油資源稅減征30%，而非免稅；選項(xiàng)D：開(kāi)采應(yīng)稅資源銷(xiāo)售或自用，按照銷(xiāo)售或者自用數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅。