制造費(fèi)用預(yù)算是什么意思？

制造費(fèi)用預(yù)算反映除直接材料、直接人工以外的其他一切生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。它分為變動(dòng)成本和固定成本兩大部分。

變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算可以根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的制造費(fèi)用分配率來(lái)計(jì)算。固定制造費(fèi)用預(yù)算可根據(jù)過(guò)去的實(shí)際數(shù)作必要調(diào)整后確定，也可采用零基預(yù)算（參見(jiàn)該詞條）辦法編制。為了對(duì)編制現(xiàn)金預(yù)算提供方便，可在制造費(fèi)用預(yù)算中列出非現(xiàn)金支出的數(shù)衡，以求得現(xiàn)金支付數(shù)。

編制基礎(chǔ)：

（1）變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。

（2）固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，可按各期實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。

【注意】

（1）為便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算：

制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)需扣除折舊、攤銷等非付現(xiàn)成本，可得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”。

（2）為便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算：

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用預(yù)算額/預(yù)算人工總工時(shí)

下表是M公司的制造費(fèi)用預(yù)算：

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量640×單位產(chǎn)品工時(shí)10=6 400（小時(shí)）（直接人工預(yù)算表18-6）

變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=3 200/6 400=0.5（元／小時(shí)）

固定制造費(fèi)用分配率=9 600/6 400=1.5（元／小時(shí)）