什么是社會保險費(fèi)？社會保險費(fèi)是指在社會保險基金的籌集過程當(dāng)中，雇員和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會保險管理機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用，它是社會保險基金的最主要來源，而社會保險費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為：

1. 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的 “五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

2. 企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)， 分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，不得扣除。企業(yè)依照 國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī) 定可以扣除的商業(yè)保險費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

3. 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。

4. 企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5. 企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。該項(xiàng)規(guī)定適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

下面是針對稅務(wù)師資格考試的知識點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險8萬元。2018年企業(yè)申報所得稅時就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（  ）萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】B

【解析】補(bǔ)充養(yǎng)老保險：實(shí)際發(fā)生12萬元，扣除限額＝200×5%＝10（萬元），調(diào)增所得額2萬元；

補(bǔ)充醫(yī)療保險：實(shí)際發(fā)生8萬元，扣除限額＝200×5%＝10（萬元），不需要調(diào)整；

職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生35萬元，扣除限額＝200×14%＝28（萬元），需要調(diào)增所得額7萬元；

職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，實(shí)際發(fā)生4萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×8%＝16（萬元），可以全額扣除；

工會經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生3.5萬元，扣除限額＝200×2%＝4（萬元），可以全額扣除。

綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。