企業(yè)的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除原則和范圍是什么？業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費作為期間費用籌劃的基本原則是：在遵循稅法與會計準則的前提下，盡可能加大據(jù)實扣除費用的額度，對于有扣除限額的費用應該用夠標準，直到規(guī)定的上限。

【提示】廣宣費超過限額部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（業(yè)務招待費不可）。

1. 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

2. 對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

3. 企業(yè)申報扣除的廣告費支出應與非廣告性贊助支出嚴格區(qū)分。非廣告性贊助支出不得扣除。

【提示】企業(yè)申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；通過一定的媒體傳播。

4. 自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5. 對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。

6. 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

下面是針對稅務師資格考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習題掌握知識點，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2018年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（  ）萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費：2000×5‰＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費：2000×15%＝300（萬元），小于實際發(fā)生額320萬元（240＋80），按300萬元扣除。合計＝10＋300＝310（萬元）。

【例題·單選題】2018年，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為（  ）萬元。

A.340

B.510

C.450

D.460

【答案】C

【解析】扣除限額＝3000×15%＝450（萬元）；本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬元，合計450萬元。

【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)，2018年全年不含稅銷售額1600萬元，成本600萬元，稅金及附加290萬元，按規(guī)定列支各種費用400萬元，其中廣告費支出250萬元。該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅（  ）萬元。

A.70          

B.52

C.67.5        

D.80

【答案】D

【解析】廣告費扣除標準＝1600×15%＝240（萬元），實際250萬元，超標準，可扣除240萬元。

應納稅所得額＝1600－600－290－（400－250）－240＝320（萬元），稅率25%。

當年應納企業(yè)所得稅＝320×25%＝80（萬元）。