納稅人、扣繳義務人有哪些法律責任？

納稅人、扣繳義務人是稅法上的納稅主體，應承擔的法律責任如下：

1.違反稅務管理的行為及處罰

（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；

②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

③未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；

④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；

⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

（2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

（3）扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

（4）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

2.欠稅行為及處罰

欠稅是指納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。

（1）對納稅人的處罰：納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

（2）對扣繳義務人的處罰：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

3.逃避繳納稅款行為及處罰

2009年2月28日，第十一屆全國人大常務委員會第七次會議通過了《中華人民共和國刑法修正案（七）》，對偷稅罪的定罪量刑標準進行了修改。

修訂后的《刑法》規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。對扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

4.抗稅行為及處罰

抗稅是指納稅人、扣繳義務人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。依照規(guī)定，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。

5.行賄行為及處罰

《刑法》第三百九十條規(guī)定，對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；因行賄謀取不正當利益，情節(jié)嚴重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，或者使國家利益遭受特別重大損失的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。

6.騙稅行為及處罰

對騙稅行為，依照規(guī)定由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪，即以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

【提示】對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定的期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

7.其他違法行為及處罰

（1）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

（2）銀行及其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

（3）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

（4）稅務機關依照《稅收征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

下面我們以稅務師職業(yè)資格考試真題為例，給大家說明一下這個知識點在考試中的應用，希望對大家有所幫助。

【2015稅務師職業(yè)資格考試真題】納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，正確的處理有（  ）。

A.進行稅務約談

B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

C.處2000元以上5000元以下的罰款

D.責令限期改正

E.由稅務機關追繳拒繳的稅款、滯納金

【答案】BE

【解析】納稅人抗稅，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。