稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利包括哪些內(nèi)容？稅務(wù)機(jī)關(guān)又有哪些義務(wù)和責(zé)任？

稅務(wù)機(jī)關(guān)具體指：各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)”包括國(guó)家稅務(wù)總局，省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，地、市、州國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，縣、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，稅務(wù)所等，以及根據(jù)經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《深化稅收征管改革的方案》設(shè)立的各級(jí)稽查局、涉外稅收管理局等機(jī)構(gòu)。

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。

2.稅收管理權(quán)。

3.稅款征收權(quán)。主要包括：

（1）依法計(jì)征權(quán)

（2）核定稅款權(quán)

（3）稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

（4）追征稅款權(quán)。

①因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

②因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

③對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。

4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。

為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

【提示】延期申報(bào)不同于延期納稅。

5.稅務(wù)檢查權(quán)。

6.處罰權(quán)。

7.國(guó)家賦予的其他權(quán)利。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

1.宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；

2.為檢舉人保密的義務(wù)；

3.為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)給稅務(wù)登記證件的義務(wù)；

4.受理減、免、退稅申請(qǐng)及延期繳納稅款申請(qǐng)的義務(wù)；

5.受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；

6.保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)；

7.國(guó)家規(guī)定的其他義務(wù)。

三、稅務(wù)人員的法律責(zé)任

1.稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人犯罪的，依 照《刑法》關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

2.稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物，構(gòu)成犯罪的， 依照《刑法》受賄罪追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

3.稅務(wù)人員玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，依照 《刑法》瀆職罪追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

4.稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依 照《刑法》瀆職罪追究刑事責(zé)任。

5.稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退 稅、補(bǔ)稅的，除按《稅收征管法》的規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還 不應(yīng)征而征收的稅款，并追究直接責(zé)任人員的行政責(zé)任。

6.稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，依法追 究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題為例，給大家說(shuō)明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【2017稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說(shuō)法，正確的是（  ）。

A.對(duì)騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為2年

D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，同時(shí)加收滯納金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，對(duì)于其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征；選項(xiàng)B：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)CD：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤（非主觀故意），未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

【2018稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（  ）。

A.稅收保密權(quán)

B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

C.稅務(wù)檢查權(quán)

D.核定稅款權(quán)

E.處罰權(quán)

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：為檢舉人保密屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。