2019年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、針對上述事項(1)至(7),逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處,簡要說明理由。【綜合題（主觀）】

1、針對資料三中的審計說明第(1)至(3)項,逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處,并簡要說明理由。【綜合題（主觀）】

1、下列各項中,影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有()。【多選題】

A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征

B.與鑒證業(yè)務相關(guān)的資料的可獲得性

C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制

D.A注冊會計師的專業(yè)勝任能力

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是影響注冊會計師可獲取“審計證據(jù)”的數(shù)量和質(zhì)量。影響注冊會計師可獲取審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征、與鑒證業(yè)務相關(guān)的資料的可獲得性、客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制等。選項D注冊會計師的專業(yè)勝任能力不屬于業(yè)務環(huán)境中的內(nèi)容,故不應選擇。

1、在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時,A注冊會計師通常考慮的因素有()。【多選題】

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系

正確答案:B、C

答案解析:本題考核的是確定實質(zhì)性“分析程序”對特定認定的適用性時,注冊會計師通常考慮的因素。確定實質(zhì)性“分析程序”對特定認定的適用性時,注冊會計師通常考慮的因素包括評估的重大錯報風險、針對同一認定的細節(jié)測試。選項BC正確。

1、在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有()。【多選題】

A.對A注冊會計師施加限制,使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是管理層可能存在“舞弊”借口的情形。選項ABC可以認定為舞弊的借口,選項D屬于存在舞弊的機會,并不是借口。

1、下列關(guān)于分析程序的用法中,正確的有()。【多選題】

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是注冊會計師對“分析程序”的運用。選項C在控制測試中不應運用分析程序。

1、在理解重要性概念時,下列表述中錯誤的是()。【單選題】

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大,應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結(jié)果,可能對財務報表產(chǎn)生重大影響

正確答案:C

答案解析:本題考核對“重要性”概念的理解。重要性應考慮具體環(huán)境因素、幾項錯報的共同影響、較小金額錯報的累計影響。從報表使用者的角度來講,注冊會計師判斷一個事項對財務報表使用者是否重大,是將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮的,而不是考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響,因為個別特定使用者的需求可能有很大不同,所以選項C不正確。

1、在確定控制測試的范圍時,A注冊會計師正確的做法有()。【多選題】

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.如果控制的預期偏差率較高,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是注冊會計師確定“控制測試”的范圍時的正確做法。選項C對于自動化控制而言,由于其具有內(nèi)在一貫性,如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行,則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

1、在確定審計證據(jù)的可靠性時,下列表述中錯誤的是()。【單選題】

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

正確答案:C

答案解析:本題考核“審計證據(jù)”的可靠性。審計證據(jù)的可靠性包括很多方面,原始證據(jù)比復印證據(jù)更可靠,從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。但復印件和傳真件都容易是變造或偽造的結(jié)果,可靠性均較低,兩者無法比較其可靠性,所以選項C不正確。

1、針對事項(1)至(4),假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián),逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。【綜合題（主觀）】

1、在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時,通常包括的內(nèi)容有()。【多選題】

A.具體審計計劃

B.財務報表層次的重要性水平

C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的是注冊會計師“與治理層溝通”的內(nèi)容。選項A注冊會計師可以與治理層討論其總體審計策略,獲得其支持,但是不應該討論其具體審計計劃,否則會喪失掉審計程序的效果,所以錯誤;選項B注冊會計師可以與治理層討論重要性的概念,但是不應該討論重要性的具體底線和金額,所以錯誤。

1、針對存貨的財務明細賬數(shù)量與實物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況,簡要說明應當實施哪些必要的審計程序。【綜合題（主觀）】

1、針對資料二,假定不考慮其他條件,就給出的與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認定,逐項指出A注冊會計師實施的審計程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);如果不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),指出針對這些認定應當實施的一項主要實質(zhì)性程序和審計路徑起點。將答案直接填入相應的表格內(nèi)。【綜合題（主觀）】

1、針對資料一(1)至(4)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在,簡要說明理由,并分別說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預計負債)的哪些認定相關(guān)。將答案直接填入相應的表格內(nèi)。【綜合題（主觀）】

1、在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當人員溝通時,下列做法中正確的有()。【多選題】

A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會,應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果甲公司是集團的組成部分,溝通的對象除了包括甲公司的治理層,還可能包括集團治理層

C.在與甲公司治理層溝通前,不應先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通

D.在與甲公司治理層溝通前,應當先與甲公司管理層溝通

正確答案:A、B

答案解析:本題考核的是注冊會計師“與治理層溝通”的對象。選項C錯誤,注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前,先與內(nèi)部審計人員討論有關(guān)事項,并不是絕對禁止的;選項D錯誤,注冊會計師在根據(jù)審計準則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前,通常先與管理層溝通進行討論,除非該事項不適合與管理層討論,選項D的說法過于絕對,并不是先要必須與管理層溝通的。

1、針對資料一,如果A和B注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風險評估工作,指出通常應當實施哪些審計程序。【綜合題（主觀）】

1、持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。【單選題】

A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)

B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估

正確答案:B

答案解析:本題考核對企業(yè)“內(nèi)部控制”的持續(xù)監(jiān)督活動。持續(xù)監(jiān)督活動是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面,持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中,企業(yè)通過持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價活動或兩者相結(jié)合,實現(xiàn)對控制的監(jiān)督。管理層在履行其日常管理活動時,取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動。選項ACD均屬于非持續(xù)的監(jiān)督活動。